中石油XX油田公司资金链内审研究

发布时间：2017-05-31 10:11

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【摘要】：中国石油天然气股份有限公司(以下简称中石油)在2013年已经发布的年报中显示有9881.48亿元的负债,这个负债率已大大超过了国资委划定的“红线”,再加上,2013年爆发的中石油数名高管接连因贪腐下马的“中石油窝案”,使有权但低效的中石油成为了政府严厉整顿的重点对象。中石油XX油田公司是中石油下属的油田公司,探究提高资金使用效益的监控措施一直是困扰油田公司管理层的心头病。据数据显示,油田公司某号井2011年至2013年原油产量以21%的速度下滑,同期,其操作成本却以26%的速度上升。查看公司2011年至2013年的年度审计报告,发现项目资金超出预算资金数额较多是出现频率最多的审计意见。油田公司经过几年的发展,已有不少的建设成果,但资金实际所耗与计划预算的差额较大的状况并没有得到有效缓解。值得注意的是,中石油早在2003年就已参照萨班斯法案框架对集团及下属油田公司建立并实施内部控制,且2013年基本上全面上线的大司库体系,堪称国内资金管控的先进典范。由此,具备较成熟的内部控制和堪称先进的资金管控体系的中石油,其资金使用效益不高、内部审计工作成效不够突出的原因值得反思。事前审计一般是指内审人员在公司款项实际拨付和领取等事项发生之前进行的审计,他的实际效力体现在是对所做的计划方案与目标安排的可行性与科学合理性的再度审核,防止浮滥不法的支出,并辅助事中事后审计工作,从而进一步提高内审的质量,实现内审的增值。资金链是企业生存与发展的命脉,如同人类的血脉贯穿于企业资本循环的始终;资金链是企业是否良性运行的重要标志,他的中断或断裂将使企业走向灭亡。资金链是企业的财富所在。对资金链全面的、实时的监控是保障资金链良性循环的目标。完善对资金链的事前审计,有利于提高资金使用效益。本文以案例研究的形式,对中石油XX油田公司的资金内审现状和资金链现状进行分析,发现油田公司资金内审工作存在内部审计独立性不够充分、资金内审追踪问效不够全面,已有的反舞弊制度和对内审人员的激励机制不够完善的问题。基于此,本文设计资金链内审模式,旨在帮助油田公司内部审计人员完善资金内审事前审计机制,改善油田公司反舞弊制度和对内审人员的激励机制,提高油田公司资金使用效益。资金链内审模式涵盖模式的设计思路、拓展的审计职能、运用的审计方法和实施的审计流程四个方面的内容。同时,还有补充后的反舞弊制度和对内审人员激励机制等为资金链内审模式有效应用的保障措施。本文在资本周转理论、内部审计模式理论以及舞弊审计理论的指导下构建的这样一种资金链内审模式,希望对油田公司内部审计的建设、提高油田公司资金使用效益、减少公司舞弊有所裨益。内部审计作为管理权限的延伸,其内涵的微妙变化催生了对管理权限新的延伸。中石油大司库环境下的内部审计既具有内部审计的一般特征,又呈现出自身独有的特征。本文将中石油下属油田公司的资金内审模式加以完善,使油田公司的资金内审更全面。通过设计资金链内审模式,为中石油XX油田公司内部审计的建设提供了细化的路径,为大司库环境下其它油田公司内部审计的建设提供了参考。
【关键词】：资金链 油田公司 内部审计
【学位授予单位】：重庆理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.45
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 1 绪论10-14
• 1.1 选题背景与研究意义10-11
• 1.1.1 选题背景10
• 1.1.2 研究意义10-11
• 1.2 研究内容11-12
• 1.3 技术路线与创新点12-14
• 1.3.1 技术路线12-13
• 1.3.2 创新点13-14
• 2 文献综述14-18
• 2.1 资金链风险研究文献综述14-15
• 2.1.1 国外文献综述14
• 2.1.2 国内文献综述14-15
• 2.2 内部审计模式研究文献综述15-17
• 2.2.1 国外文献综述15-16
• 2.2.2 国内文献综述16-17
• 2.3 国内外文献评述17-18
• 3 理论基础18-28
• 3.1 资金链管理方法理论18-23
• 3.1.1 资本周转理论18-19
• 3.1.2 资金管控模式19-23
• 3.2 内部审计理论23-28
• 3.2.1 内部审计模式23-25
• 3.2.2 舞弊审计理论25-27
• 3.2.3 事前审计制度的来源与发展27-28
• 4 中石油XX油田公司背景分析28-38
• 4.1 中石油XX油田公司基本情况28-30
• 4.2 中石油XX油田公司资金内审现状30-32
• 4.2.1 中石油XX油田公司组织架构30-31
• 4.2.2 中石油XX油田公司资金内审现状31-32
• 4.3 中石油XX油田公司资金链现状32-35
• 4.4 中石油XX油田公司资金内审存在的问题35-38
• 4.4.1 内部审计独立性不充分35-36
• 4.4.2 资金内审追踪问效不够全面36
• 4.4.3 未建立有效的反舞弊制度和激励机制36-38
• 5 中石油XX油田公司资金链内审研究38-50
• 5.1 设计资金链内审的必要性和合理性38-39
• 5.1.1 必要性分析38
• 5.1.2 合理性分析38-39
• 5.2 资金链内审的设计思路39-41
• 5.2.1 资金链内审的设计思路39-40
• 5.2.2 资金链内审的审计职能40-41
• 5.3 资金链内审的设计内容41-50
• 5.3.1 资金链内审的审计方法41-47
• 5.3.2 资金链内审的审计流程47-50
• 6 中石油XX油田公司资金链内审实施的保障措施50-53
• 6.1 公司领导充分重视，重塑内审文化50
• 6.2 反舞弊制度和行为规范的政策出台50-51
• 6.3 开展反舞弊专业知识培训51-52
• 6.4 完善内部审计人员激励机制52-53
• 7 研究结论与不足53-55
• 7.1 研究结论53
• 7.2 研究不足53-55
• 致谢55-56
• 参考文献56-60
• 附录60-62
• 个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果62

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前4条

1 杜小艳;黄朝生;;财务报告舞弊问题及审计对策[J];财会通讯;2010年19期

2 邹妍慧;;上市公司财务舞弊审计分析[J];市场周刊(理论研究);2009年04期

3 王荔钦;德国内部审计模式的借鉴和启示[J];湖北审计;2003年07期

4 陈伟;Smieliauskas Wally;;联网审计的绩效评价方法:基于RC和AHP的组合应用[J];系统工程理论与实践;2012年08期

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本文编号：409157