上市公司诉讼风险、内部控制质量与审计收费

发布时间：2017-06-25 20:04

  本文关键词：上市公司诉讼风险、内部控制质量与审计收费，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：审计服务是一种特殊的商品,其价格反映就是审计收费。审计收费的高低会影响审计质量以及注册会计师的独立性,如果审计收费过低,注册会计师在审计过程中可能就无法实施更多的审计程序以获取充分适当的审计证据,这会降低审计的质量;如果收费过高,则可能会影响注册会计师的独立性,更有甚者会涉及到购买“清洁”审计意见的行为。审计收费的高低受审计成本和审计风险的影响,而内部控制质量的高低会同时影响审计成本和审计风险。根据成本效益理论和信号传递理论,内部控制质量越高,注册会计师可以依赖内部控制从而减少审计程序,审计成本相应降低;根据保险理论和“深口袋”理论以及审计风险理论,内部控制质量越高,注册会计师承担的审计风险越低,风险溢价越低。诉讼风险是现代企业在市场经营活动中面临的重要风险之一,上市公司发生仲裁或诉讼会同时影响审计成本和审计风险,进而影响审计收费。在风险导向审计模型下,上市公司的诉讼风险对内部控制质量与审计收费关系的影响值得进一步研究。本文以2010-2014年沪深两市主板A股上市公司为研究样本,研究内部控制质量与审计收费之间的关系,在此基础上引入上市公司诉讼风险这一外部因素,研究其对两者关系的影响。研究结果显示,内部控制与审计收费之间存在显著的负相关关系,内部控制与外部审计存在替代关系;在引入公司诉讼风险后,两者的负相关关系被削弱。这说明,在风险导向模型下,注册会计师会根据已经发生的仲裁或者诉讼信息,修正对审计风险的判断。进一步研究结果显示宏观法律环境对内部控制质量与审计收费的关系没有显著影响。
【关键词】：诉讼风险 内部控制质量 审计成本 审计风险 审计收费
【学位授予单位】：暨南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-7
• 1 绪论7-14
• 1.1 研究背景7-9
• 1.2 研究目的与研究意义9-10
• 1.3 研究思路与文章结构安排10-11
• 1.4 研究方法11-12
• 1.5 研究预期创新12-14
• 2 文献综述14-22
• 2.1 审计收费影响因素的研究综述14-19
• 2.2 内部控制质量影响审计收费的文献综述19-20
• 2.3 文献综述简评20-22
• 3 理论分析与研究假设22-27
• 3.1 理论分析22-25
• 3.2 研究假设的提出25-27
• 4 样本选择与实证分析27-44
• 4.1 样本选取与数据来源27
• 4.2 变量选择与定义27-31
• 4.3 模型设计31-32
• 4.4 实证检验32-44
• 5 研究结论与政策建议44-48
• 5.1 研究结论44-45
• 5.2 政策建议45-46
• 5.3 研究的不足与展望46-48
• 参考文献48-53
• 在校期间发表论文及科研成果清单53-54
• 致谢54

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