整合审计、审计费用和审计质量的实证研究

发布时间：2017-06-29 08:18

  本文关键词：整合审计、审计费用和审计质量的实证研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：近些年，安然、世界通信、施乐等世界知名公司的财务舞弊案件接连暴露，使得各界普遍质疑财务报表审计是否是对财务报告质量的有力保证。在此背景下对企业内部控制制度的审计变得尤为重要。这也加剧了监管机构建立健全内部控制审计相关法律制度的步伐。 2002年7月，美国国会和政府颁布《萨班斯-奥克斯利法案》（简称SOX法案），该法案将上市公司内部控制审计提升到法制的高度。此后，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）分别于2004年3月和2007年5月颁布第2号审计准则（简称AS2）和第5号审计准则（简称AS5），以不断完善法案执行过程中遇到的种种问题。其中，AS5审计准则要求外部审计人员使用自上而下的风险导向的审计方法执行内部控制审计，并首次提出整合审计的概念，，即由同一会计师事务所执行财务报表审计和财务报告内部控制审计。在借鉴SOX法案的基础上，2008年5月我国财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，并在2010年4月发布的《企业内部控制审计指引》第五条中提出整合审计的概念。中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出：内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。不难看出，整合审计受到相关准则制定者越来越多的关注。而在实践中，越来越多的企业也选择执行整合审计。那么，整合审计是否真的能够降低审计费用？如果降低了审计费用，那么与此同时整合审计的实施会以降低审计质量为代价吗？ 通过对国内外文献的回顾和梳理发现，学术界关于整合审计对审计费用和审计质量影响的研究主要停留在规范研究阶段，因此本文试图用实证研究的方法分析执行整合审计对审计费用和审计质量的影响。本文以2012年财务报表审计费用发生变化并且同时实施内部控制审计的268家上市公司作为样本，检验了财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合对审计费用及审计质量的影响。研究发现：1.实施整合审计确实会使审计费用降低，但这种降低只发生在财务报表审计费用中，并且只在制造业中存在；2.实施整合审计的公司中，公司特征是影响财务报表审计费用的重要因素，规模越大或者业务复杂程度较低的公司内部控制质量较高，因而实施整合审计会引起财务报表审计费用的降低；3.实施整合审计会降低财务报表审计费用但并没有降低审计质量。最后根据本文研究结果提出监管部门应监督和促进上市公司全面实施整合审计，以及上市公司应不断完善自身内部控制体系、积极配合实施整合审计等政策建议。
【关键词】：内部控制审计 财务报表审计 整合审计 审计费用 审计质量
【学位授予单位】：新疆财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：D971.2;F275;F239.45
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1.引言9-13
• 1.1 研究问题与选题背景9-10
• 1.2 研究意义10-11
• 1.2.1 理论意义10
• 1.2.2 实践意义10-11
• 1.3 研究创新点11
• 1.4 研究方法11-12
• 1.5 研究框架12-13
• 2.国内外研究综述13-20
• 2.1 国外研究综述13-16
• 2.1.1 针对审计准则（AS2 和 AS5）实施效果的研究13-14
• 2.1.2 针对公司特征与内部控制质量关系的研究14-15
• 2.1.3 内部控制质量与审计费用关系的研究15-16
• 2.2 国内研究综述16-20
• 2.2.1 针对公司特征与内部控制质量或内部控制披露程度之间关系的研究16-17
• 2.2.2 针对内部控制质量与审计费用关系的研究17-18
• 2.2.3 针对整合审计在我国实施的可行性和必要性研究18-20
• 3.理论分析与假设提出20-22
• 4 样本选取、变量设计与模型建立22-30
• 4.1 样本选取与数据来源22-23
• 4.2 变量定义与检验模型23-30
• 4.2.1 审计定价模型的选择与变量定义23-27
• 4.2.2 审计质量的度量与变量定义27-30
• 4.2.2.1 审计质量的度量27
• 4.2.2.2 盈余管理计量模型的选择27-28
• 4.2.2.3 影响审计质量的因素28-30
• 5.实证结果及分析30-46
• 5.1 描述性统计30-32
• 5.1.1 模型（1）描述性统计分析30-31
• 5.1.2 模型（4）描述性统计分析31-32
• 5.2 相关性分析32-37
• 5.2.1 Person 相关性分析32-33
• 5.2.2 Spearman 相关性分析33-37
• 5.3 多元回归分析37-46
• 5.3.1 模型（1）回归结果分析37-42
• 5.3.2 模型（2）和模型（3）回归分析42-44
• 5.3.3 模型（4）回归分析44-46
• 6.稳健性检验46-51
• 6.1 缩尾处理46-47
• 6.2 变更公司规模及业务复杂程度界定方式47-48
• 6.3 变更操控性应计利润计量模型48-51
• 7 全文总结51-53
• 7.1 研究结论51
• 7.2 政策建议51-52
• 7.2.1 对上市公司的建议51-52
• 7.2.2 对监管部门的建议52
• 7.3 研究的局限性52-53
• 参考文献53-58
• 致谢58-59
• 研究生期间发表论文59

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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中国博士学位论文全文数据库 前1条

1 张旺峰;内部控制有效性与审计定价研究[D];华中科技大学;2012年

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本文编号：497187