基于结构方程模型的审计质量评价研究

发布时间：2017-07-27 12:07

  本文关键词：基于结构方程模型的审计质量评价研究

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【摘要】：会计师事务所的审计质量问题一直以来都受到资本市场投资者、监管部门、审计机构及上市公司的高度关注。当今国内外重大财务舞弊案层出不穷,诸如美国安然、施乐、世通事件以及我国的蓝田股份、银广夏、万福生科、绿大地等,这些舞弊案件都无一例外地与审计质量有关。再加上资本市场的逐渐完善,社会大众和相关监管部门对审计质量的需求越来越多,相应的对审计质量的要求也越来越高。对审计质量评价指标的研究,对投资者、相关政府部门等了解当前市场上审计质量现状,对改善和塑造优良的审计质量品牌效应具有非常深刻的理论和现实意义。本文正是基于这一背景,着重围绕审计质量的特征本质,应用一种全新的方法即结构方程模型(SEM)评价方法,进行了审计质量的二阶因子分析,对我国会计师事务所的审计质量进行合理的、有效的评价。本文依据审计质量的经典定义,分析审计质量的属性特征,即审计专业性和独立性,并考虑将审计专业性与独立性作为审计质量评价模型的基本潜变量,建立相应的审计质量高阶因子评价假设模型,以中国注册会计师协会网站公布的40家会计师事务所基本信息为基础,运用结构方程模型,选取了14个观测变量,2个特征潜变量对2013年至2014年的事务所审计质量进行了模型的实证检验,为了使本文所构建的审计质量评价模型拟合优度以及评价结果具有合理性,本文接着对审计质量模型进行了适当的修正,最终得出了拟合度和内在质量检验均良好的修正模型,构建了符合我国会计师事务所现状的审计质量评价模型。之后,本文采用该评价模型对两家事务所进行了应用检验,并针对评价结果从审计专业性和独立性两个角度对两家事务所的专业技术水平、规模、声誉、市场竞争、对客户的依赖程度等方面进行了分析。结果显示该评价模型不仅能够提供比较准确地审计质量评价,而且还能为投资者、债权人、政府提供比较可观的决策支持。引入结构方程模型的方法构建会计师事务所审计质量评价模型,从全新的角度科学合理地对审计质量进行分析,丰富和拓展了审计质量相关理论知识和研究思路。通过使用验证性因子分析方法,对审计质量的高阶因子效应的分析和验证为以后进一步应用全模型和多质多法模型提供了可能性。
【关键词】：审计质量 审计质量评价 结构方程模型 审计专业性 审计独立性
【学位授予单位】：哈尔滨工业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 第1章 绪论9-17
• 1.1 研究背景及意义9-11
• 1.1.1 课题来源及背景9
• 1.1.2 研究目的和意义9-11
• 1.2 国内外在该方向的研究现状及分析11-14
• 1.2.1 国外研究现状11-12
• 1.2.2 国内研究现状12-14
• 1.2.3 国内外研究评述14
• 1.3 主要研究内容及技术路线14-17
• 1.3.1 主要的研究内容14-16
• 1.3.2 技术路线16-17
• 第2章 相关理论分析17-35
• 2.1 审计质量定义17-20
• 2.1.1 审计质量的含义17-18
• 2.1.2 审计质量的特征18-20
• 2.2 审计质量属性20-21
• 2.2.1 审计专业性20
• 2.2.2 审计独立性20-21
• 2.3 审计质量的影响因素21-29
• 2.3.1 审计专业性22-25
• 2.3.2 审计独立性25-29
• 2.4 我国审计质量评价现状29-31
• 2.4.1 审计质量评价方法及比较29-31
• 2.4.2 社会各界对审计质量评价体系的需求和期望31
• 2.5 结构方程模型引入审计质量评价的适用性31-34
• 2.5.1 结构方程的概念和结构31-32
• 2.5.2 结构方程模型建构和分析步骤32-34
• 2.5.3 结构方程模型引入审计质量评价的适用性分析34
• 2.6 本章小结34-35
• 第3章 审计质量评价的理论模型构建35-49
• 3.1 模型构建的假设35
• 3.2 评价指标的建立原则35-36
• 3.3 潜变量度量指标的选取36-43
• 3.3.1 审计专业性评价指标的选取36-40
• 3.3.2 审计独立性评价指标的选取40-43
• 3.4 数据分析43-46
• 3.4.1 样本选取43
• 3.4.2 数据来源43
• 3.4.3 数据具体分析43-45
• 3.4.4 因子分析检验45-46
• 3.5 模型的构建及资料处理46-48
• 3.5.1 构建理论模型46-47
• 3.5.2 资料分析与处理47-48
• 3.6 本章小结48-49
• 第4章 审计质量评价模型的实证检验及应用分析49-69
• 4.1 初始模型研究49-54
• 4.1.1 参数设定及估计检验49-52
• 4.1.2 初始模型的结果输出和解释52-53
• 4.1.3 初始模型的路径图53-54
• 4.2 初始模型的修正54-58
• 4.2.1 修正依据55
• 4.2.2 模型修正一55-57
• 4.2.3 模型修正二57
• 4.2.4 模型修正三57-58
• 4.3 模型修正结果58-60
• 4.3.1 参数估计值58-59
• 4.3.2 路径分析图59-60
• 4.4 基于SEM研究结论对审计质量评价的应用分析60-65
• 4.4.1 指标权重设计60-61
• 4.4.2 会计师事务所背景介绍61-62
• 4.4.3 评价结果分析62-64
• 4.4.4 应用启示64-65
• 4.5 实证结论与相关启示65-68
• 4.5.1 实证结论65-66
• 4.5.2 研究相关启示66-67
• 4.5.3 研究局限67-68
• 4.6 本章小结68-69
• 结论69-71
• 参考文献71-76
• 致谢76

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