基于注册会计师说服策略的审计谈判研究

发布时间：2017-08-05 18:29

  本文关键词：基于注册会计师说服策略的审计谈判研究

  更多相关文章： 说服策略 说服模型 注册会计师 审计谈判 谈判过程

【摘要】：经审计的财务报告是注册会计师与被审计单位进行审计谈判的结果,审计谈判对经审计财务报告的质量、有效资本市场正常运转以及保证市场经济秩序是至关重要的。审计谈判是审计人员与被审计单位就审计过程中存在的分歧进行沟通,并做出决策的过程。为提高审计人员的审计谈判质量,提升财务报告披露信息质量,研究审计谈判过程中的说服策略和认知说服策略的影响因素尤为必要。审计谈判研究历史尚短,说服策略的研究成果很少,尚未发现审计谈判中说服策略的系统理论研究,建立在说服理论基础上的审计谈判研究尚属空白。本文以博弈论、个体决策理论、归因理论和社会心理学中的说服理论等为基础,对基于说服策略的注册会计师审计谈判进行研究。本文采用了理论分析和实证研究相结合的研究方法。通过对说服相关理论的分析,构建了审计谈判中注册会计师的说服模型；通过调查问卷对中国的注册会计师和财务主管进行调查,检验了审计谈判中注册会计师说服策略的影响因素和审计谈判中注册会计师说服策略的有效性。本文共包括六章,各部分的主要内容如下：第一章为绪论；第二章为文献综述,对审计谈判领域的文献进行了回顾,并对国内外的相关研究进行了述评；第三章为基于说服策略的注册会计师审计谈判的理论分析,主要分析了决定说服成败的基础理论,包括博弈论、前景理论、归因理论、社会心理学中的说服理论等相关内容,并构建了审计谈判的说服模型；第四章基于说服的相关理论,对影响CPA在审计谈判中说服策略选择的因素进行实证分析；第五章对CPA在审计谈判中采用说服策略的有效性进行检验,通过设计CPA说服策略,检验其对客户让步和客户对CPA与审计谈判的满意度的影响；第六章为结论与展望,总结了本研究的主要结论、实践启示、研究的局限性以及未来的研究展望。本研究的主要结论包括：1、对注册会计师审计谈判说服策略具有显著影响的因素为：直截了当的表达方式,谈判时穿正式的商务装而不是休闲装,CPA谈判当时的良好心情,CPA的学历、获得的资质认证、专业经验,CPA接受过审计谈判培训,客户的会计专长,客户的谈判策略,客户保留风险,相关法律、法规严格约束,设置审计委员会,签字CPA会计事务所强制轮换,CPA面临着较高的诉讼风险,谈判结果对CPA个人利益影响程度等。2、注册会计师所选择的说服策略和沟通风格会显著影响客户的让步行为。3、注册会计师所选择的说服策略和沟通风格也会显著地影响客户对CPA和审计谈判的满意度。4、CPA采用描述其他公司类似会计处理办法的说服策略时,客户对谈判的满意度最高,对注册会计师的满意度最高,客户在未来与之合作的可能性最高；CPA采用提供技术专家意见的说服策略时,客户最认可注册会计师的能力,认为注册会计师的可信度最高；CPA采用威胁客户出具非标准意见审计报告说服策略时,客户对谈判的满意度最低,最不认可注册会计师的能力,认为注册会计师的可信度最低,客户在未来与之合作的可能性最低；CPA采用警告存在质控部门复核的说服策略时,客户对注册会计师满意度最低。5、在合作型沟通风格下,CPA与客户进行审计谈判时,客户更愿意让步,让步程度更大,并且CPA采用警告存在质控部门复核、提供技术专家意见和描述其他公司类似会计处理办法的说服策略时,比较于威胁客户出具非标准意见审计报告和提醒存在着严格监管的说服策略效果更为明显。6、在竞争型沟通风格下,CPA采取威胁客户出具非标准意见审计报告、警告存在质控部门复核和提醒存在着严格监管的说服策略时,与客户让步行为负相关效应更为明显。7、在竞争型和合作型两种沟通风格下,警告存在质控部门复核说服策略的客户让步行为产生截然相反的相关性。8、客户更愿意与合作型沟通风格的注册会计师进行审计谈判,愿意做出更多让步。在合作型沟通风格下,客户对于谈判的满意度更高,对于注册会计师的满意度更高,更认可注册会计师的能力,认为注册会计师可信度更高,在未来合作的可能性更大。
【关键词】：说服策略 说服模型 注册会计师 审计谈判 谈判过程
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 内容摘要5-7
• Abstract7-16
• 缩写目录16-17
• 第1章 绪论17-28
• 1.1 研究背景17-21
• 1.1.1 审计谈判影响审计质量17-18
• 1.1.2 注册会计师行业的监管环境18-19
• 1.1.3 谈判策略与说服策略19-21
• 1.2 研究目的与研究意义21-22
• 1.2.1 研究目的21
• 1.2.2 研究意义21-22
• 1.3 研究框架与研究内容22-26
• 1.3.1 研究思路与路径22-23
• 1.3.2 研究内容23-26
• 1.4 研究方法及研究创新26-28
• 1.4.1 研究方法26
• 1.4.2 研究创新26-28
• 第2章 文献回顾28-80
• 2.1 国内文献回顾28-32
• 2.1.1 审计谈判策略28-29
• 2.1.2 关于审计谈判能力29-31
• 2.1.3 国内研究小结31-32
• 2.2 国外研究综述32-78
• 2.2.1 审计谈判概述36-52
• 2.2.2 审计谈判与审计质量52-54
• 2.2.3 审计谈判的影响因素54-64
• 2.2.4 审计委员会与审计谈判64-69
• 2.2.5 审计谈判策略与谈判过程69-78
• 2.2.6 国外研究小结78
• 2.3 国内外研究述评78-80
• 第3章 审计谈判中注册会计师说服策略的理论基础80-121
• 3.1 说服相关基础理论及分析81-90
• 3.1.1 博弈论(Game Theory)81-83
• 3.1.2 利益相关者理论(Stakeholder Theory)83-85
• 3.1.3 期望效用理论(Expected Utility Theory)85
• 3.1.4 前景理论(Prospect Theory)85-87
• 3.1.5 归因理论(Attribution Theory)87-90
• 3.2 说服基础理论90-101
• 3.2.1 说服过程模式和理论90-94
• 3.2.2 说服的影响因素94-96
• 3.2.3 说服原则96-99
• 3.2.4 说服途径99-101
• 3.3 审计谈判中注册会计师与客户的说服模型101-121
• 3.3.1 说服者：注册会计师102-106
• 3.3.2 说服信息106-114
• 3.3.3 沟通114-115
• 3.3.4 被说服者：客户115-117
• 3.3.5 说服模型117-121
• 第4章 审计谈判中注册会计师说服策略的影响因素分析121-144
• 4.1 理论分析与研究假设121-126
• 4.1.1 理论分析121-122
• 4.1.2 影响因素对于说服策略的影响122-126
• 4.2 研究设计126-141
• 4.2.1 描述性统计分析126-131
• 4.2.2 信度与效度分析131-132
• 4.2.3 相关性分析132-137
• 4.2.4 回归分析137-141
• 4.3 研究结论141-144
• 4.3.1 描述性统计分析研究结论141-142
• 4.3.2 相关性分析研究结论142-143
• 4.3.3 回归性分析研究结论143-144
• 第5章 审计谈判中注册会计师说服策略的有效性检验144-166
• 5.1 理论分析与研究假设144-150
• 5.1.1 注册会计师说服策略的理论分析与研究假设144-148
• 5.1.2 注册会计师沟通风格的理论分析与研究假设148-150
• 5.2 研究设计150-152
• 5.2.1 问卷调查150
• 5.2.2 自变量150-151
• 5.2.3 因变量151-152
• 5.3 实证结果分析152-160
• 5.3.1 问卷信度和效度分析152
• 5.3.2 注册会计师说服策略与客户让步行为152-155
• 5.3.3 注册会计师说服策略与客户满意度155-157
• 5.3.4 注册会计师沟通风格与客户让步行为157-158
• 5.3.5 注册会计师沟通风格与客户满意度158-160
• 5.4 说服策略与审计谈判160-163
• 5.5 研究结论163-166
• 5.5.1 注册会计师选择的说服策略和沟通风格显著影响客户让步行为163-164
• 5.5.2 注册会计师选择的说服策略和沟通风格显著影响客户满意度164
• 5.5.3 注册会计师合作型说服策略导致更大客户让步164-166
• 第6章 研究结论与展望166-170
• 6.1 研究结论166-168
• 6.1.1 对注册会计师说服策略造成显著影响的因素166
• 6.1.2 注册会计师说服策略具有显著有效性166-167
• 6.1.3 注册会计师说服策略对客户满意度的影响167
• 6.1.4 注册会计师采用合作型说服策略更为有效167-168
• 6.2 后续研究展望168-170
• 6.2.1 开展更加全面系统的调研168-169
• 6.2.2 开展多元化及交叉学科研究169-170
• 附录1170-175
• 附录2175-185
• 参考文献185-193
• 后记193

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本文编号：626372