基于媒体监督的审计师变更对审计质量的影响研究

发布时间：2017-08-20 11:34

  本文关键词：基于媒体监督的审计师变更对审计质量的影响研究

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【摘要】：独立审计作为公司外部治理机制,其在保证会计信息质量及保护投资者利益等方面发挥重要作用。审计质量的高低不仅会影响审计师声誉成本及利益,还会影响其他市场参与主体的决策行为。近年来,媒体曝光国内外一系列会计舞弊及审计失败的丑闻,引起学术界及实务界的广泛关注,且媒体在公司治理中的作用得到认可。那么,媒体监督能否影响审计质量?同时,审计师变更及其行为后果一直为国内外财务学研究领域及监管机构关注的重大议题,但以往对其监管的重点侧于法律及会计制度层面,而忽视了媒体监管的有效力量。从外部治理视角而言,媒体监督对审计师变更行为的审计质量是否具有积极影响呢?这不仅可以丰富审计质量影响因素的认识及媒体治理的影响力研究,还为加强新闻媒体对审计师变更自律行为的监管具有重要的指导意义。本文基于审计契约理论和信号传递理论,新闻传播学的“议程设置”理论、心理学的“铺垫效果”及“框架”理论为分析构架,以2008—2014年中国A股上市公司为研究样本,采用可操控性应计利润作为审计质量衡量指标,分别从媒体负面报道和媒介监督环境视角研究媒体监督对审计质量的作用机制,以及媒体监督对审计师变更的审计质量的影响。研究表明,媒体对上市公司的负面报道程度及媒介监督环境与审计质量均呈正相关;且相比于低媒介监督环境,高媒介监督环境能够强化媒体负面报道的监督对审计质量的积极作用。进一步地,上市公司审计师变更对审计质量具有负面影响,但媒体监督的铺垫效应和框架设置对审计师变更的审计质量具有明显的改善效果;且相比于审计师同级变更和降级变更,媒体监督在审计师升级变更的审计质量方面发挥更积极的治理作用。基于上述研究结论,本文最后提出加强新闻媒体对上市公司信息披露的监督、完善新闻媒体在审计师变更自律行为的监管、推动新闻媒体产业与注册会计师行业一体化发展和完善政府对新闻媒体行业的督促及监管等方面的政策建议。
【关键词】：媒体监督 媒体报道 媒介监督环境 审计质量 审计师变更
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-12
• 第1章 绪论12-31
• 1.1 研究背景及意义12-15
• 1.1.1 研究背景12-14
• 1.1.2 研究意义14-15
• 1.2 文献回顾与述评15-28
• 1.2.1 媒体监督及其治理效应15-18
• 1.2.2 审计质量的相关研究18-22
• 1.2.3 审计师变更与审计质量22-26
• 1.2.4 媒体监督与审计师变更26
• 1.2.5 媒体监督下审计师变更与审计质量26-27
• 1.2.6 文献述评27-28
• 1.3 研究思路及方法28-30
• 1.3.1 研究内容与框架28-30
• 1.3.2 研究方法30
• 1.4 主要创新点30-31
• 第2章 媒体监督下审计师变更对审计质量影响的理论分析31-47
• 2.1 媒体监督对审计质量影响的理论分析31-40
• 2.1.1 议程设置理论31-32
• 2.1.2 铺垫效果理论32-34
• 2.1.3 框架理论34-35
• 2.1.4 理论述评与整合35
• 2.1.5 媒体监督对审计质量的影响及假设提出35-40
• 2.2 审计师变更对审计质量影响的理论分析40-43
• 2.2.1 审计契约理论40-41
• 2.2.2 审计师变更对审计质量的影响及假设提出41-43
• 2.3 媒体监督下审计师变更对审计质量影响的理论分析43-47
• 2.3.1 信号传递理论43-44
• 2.3.2 媒体监督下审计师变更对审计质量的影响及假设提出44-47
• 第3章 研究设计47-54
• 3.1 样本选择和研究变量的设置47-50
• 3.1.1 样本选择和数据来源47
• 3.1.2 主要变量的衡量47-50
• 3.2 模型构建和控制变量的选取50-54
• 3.2.1 模型构建50-51
• 3.2.2 控制变量的选取51-54
• 第4章 实证检验与结果分析54-76
• 4.1 描述性统计分析及T检验54-56
• 4.1.1 媒体报道和媒介监督环境的描述性统计分析54
• 4.1.2 主要变量的描述性统计分析54-55
• 4.1.3 不同媒介监督环境下主要变量的描述性统计及T检验55-56
• 4.2 主要变量的相关性检验56-59
• 4.3 媒体报道的内生性检验59
• 4.4 媒体监督对审计质量影响的回归分析59-63
• 4.4.1 媒体报道对审计质量的回归分析59-62
• 4.4.2 媒介监督环境及其与媒体负面报道对审计质量的回归分析62-63
• 4.5 审计师变更对审计质量影响的回归分析63-64
• 4.6 媒体监督下审计师变更对审计质量影响的回归分析64-70
• 4.6.1 媒体负面报道下审计师变更对审计质量的回归分析64-68
• 4.6.2 媒介监督环境下审计师变更对审计质量的回归分析68-70
• 4.7 稳健性检验70-76
• 第5章 政策建议76-80
• 5.1 加强新闻媒体对上市公司信息披露的监督76-77
• 5.2 完善新闻媒体对审计师变更自律行为的监管77-78
• 5.3 推动新闻媒体产业与注册会计师行业一体化发展78-79
• 5.4 完善政府对新闻媒体行业的督促与监管79-80
• 结论80-83
• 参考文献83-95
• 致谢95-97
• 附录A（攻读学位期间所发表的学术论文目录）97

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