会计师事务所合并对审计市场结构的影响

发布时间：2017-08-21 03:16

  本文关键词：会计师事务所合并对审计市场结构的影响

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【摘要】：会计师事务所合并是否会导致审计市场集中度提高、竞争性降低,是监管部门在推动事务所通过合并实现"做大做强"时必须要考虑的问题。本文以事务所业务收入、上市公司客户的营业收入等作为计算基础,同时计算包含"四大"和剔除"四大"后的集中度指数和赫芬达尔指数,进而考察我国2005—2011年间整个注册会计师审计市场、上市公司年报审计服务市场集中度和竞争性的变化趋势,结果发现,本轮事务所合并使得我国本土大所的市场份额有显著提高,但我国审计市场基本仍属于竞争性市场,且本土所在大客户市场方面与"四大"仍有较大差距。对相关事务所合并前后市场份额的变化分析发现,并非所有的事务所在合并后市场份额都有显著上升。
【作者单位】： 南京大学商学院会计学系 中国审计研究中心;南京大学商学院会计学系;
【关键词】： 事务所合并 市场结构 市场集中度 市场势力
【基金】：国家自然科学基金面上项目《中国会计师事务所合并的经济后果研究》(71072043)、《外部审计对上市公司投融资行为的影响》(71272099)资助
【分类号】：F233;F239.4
【正文快照】： 一、引言合并是会计师事务所实现规模扩张的重要途径。会计师事务所合并,不仅会导致事务所规模的快速扩大,而且会对审计市场形态产生重大影响。西方监管部门尤为关注的是,事务所合并是否会导致审计市场的垄断(GAO,2003)。因为,事务所合并很可能会提高审计市场的集中度,而审计

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本文编号：710512