盈余管理和审计师行业专长

发布时间：2017-08-22 02:03

  本文关键词：盈余管理和审计师行业专长

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【摘要】：以2001年~2012年的A股上市银行为研究样本,检验审计师行业专长对贷款损失准备的影响,结果发现:税收和贷款损失准备前利润与贷款损失准备呈显著正相关关系,表明我国银行业存在利润平滑现象;行业专长与税收和贷款损失准备前利润的交乘项与贷款损失准备呈显著负相关关系,表明审计师行业专长减少了银行管理层的利润平滑。进一步研究发现,审计师行业专长有效约束了收益增加型盈余管理与收益减少型盈余管理。使用倾向得分匹配法控制自选择问题以及减少样本规模检验样本量影响问题,得到的实证结果均与上述结论一致,表明行业专长对银行管理层会计政策选择的自由裁量权进行了有效监督。
【作者单位】： 浙江工商大学财务与会计学院;山东财经大学会计学院;
【关键词】： 审计师 行业专长 盈余管理 贷款损失准备 倾向得分匹配法 商业银行
【基金】：教育部人文社科青年基金资助项目(13YJC790139) 浙江省自然科学基金项目(LQ14G020003) 浙江省社科联研究课题(2014N103) 山东省教育厅课题(J13WF06)
【分类号】：F832.51;F830.42;F239.22
【正文快照】： 一、引言与其他行业不同,政府对银行业的监管更加严格,银行不仅要遵守各种政府规定,其财务报表也需由内部和外部人(如银行管理者、债权人、所有者、分析师和监管机构)进行审查,但管理层在确定贷款损失时仍具有相当大的自由裁量权,许多研究证实银行管理层利用贷款损失准备操纵

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