天津泰达股份审计质量差异案例研究

发布时间：2017-08-26 01:20

  本文关键词：天津泰达股份审计质量差异案例研究

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【摘要】：现代商业发展导致的所有权与经营权分离使注册会计师审计在社会公众心中有着举足轻重的作用。然而,近年来上市公司财务造假丑闻频频爆出,经独立第三方审计的年报资料常被爆出存在重大纰漏甚至错报,这对审计行业的公信力造成了极大的挑战。人们开始思考,会计师事务所及其审计人员为何未能发挥应有的监督作用?究竟是什么原因影响了审计质量?这些因素又是如何影响审计质量的?对于这个问题,国内外学者进行了大量的研究,主要采取实证研究的方法,探究某一个或某几个因素对审计质量影响。这些研究在取得许多成就的同时存在一定的局限性。为此,本文采取案例研究的方法,从综合的视角,通过对泰达股份2013年年报经中审华寅五洲和普华永道中天两家会计师事务所审计的审计结果进行比较,对上述问题进行探究。本文研究发现：1、注册会计师仅满足形式上的独立是远远不够的,目前的审计准则对于独立性的要求不足以使签字注册会计师真正做到独立。在现有独立性制度的基础上应制定其他相关制度并加强监管力度,以保证审计人员的独立性,包括将审计服务的付款方与客户分离,加强对注册会计师存在经济依赖项目的监督检查力度等。2、审计收费较低会导致审计质量不理想。虽然实证研究对于审计收费和审计质量的关系仍存在争议,但通过本案例我们可以直观地看出,收费较低将导致审计人员投入度不足,进而导致许多明显的错误连续多年未能被发现。3、上市公司高管更换不一定会降低审计质量,本案例中,董事长、监事会主席等高管更换后审计质量有所提高,这同以往实证研究结论有所出入。4、会计师事务所内部控制执行的有效性对审计质量有重要影响。相比于内部控制制度设计而言,内部控制程序能否有效执行是审计质量的关键。5、规模大的会计师事务所在人才吸引、保持及业务承揽方面存在优势,对客户的谈判能力较强,尽管实证研究对于会计师事务所规模与审计质量的关系依然存在争议,但本文研究发现,规模大的会计师事务所审计质量较高。
【关键词】：审计质量 会计师事务所 签字注册会计师 泰达股份
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 致谢5-6
• 摘要6-7
• ABSTRACT7-10
• 1 引言10-15
• 1.1 研究背景及意义10-11
• 1.2 研究目的和创新11-12
• 1.3 研究框架12-15
• 2 文献综述15-21
• 2.1 会计师事务所规模15-17
• 2.2 审计收费17-18
• 2.3 签字注册会计师的独立性18-19
• 2.4 其他影响因素19
• 2.5 文献综述评述19-21
• 3 相关理论及分析框架21-24
• 3.1 审计质量的定义21
• 3.2 相关基础理论21-23
• 3.2.1 委托代理理论21-22
• 3.2.2 “深口袋”理论22
• 3.2.3 信号传递理论22-23
• 3.3 分析框架23-24
• 4 案例介绍24-34
• 4.1 泰达股份背景介绍24-29
• 4.1.1 泰达股份基本情况24-28
• 4.1.2 泰达股份公司治理层面28-29
• 4.2 事件介绍29-31
• 4.3 主审会计师事务所介绍31-34
• 4.3.1 普华永道中天31-32
• 4.3.2 中审华寅五洲32-34
• 5 案例分析34-54
• 5.1 主要会计差错更正事项及相关分析34-41
• 5.1.1 会计差错更正事项分析34-37
• 5.1.2 会计差错更正事项对财报的影响37-40
• 5.1.3 会计差错更正事项成因分析40-41
• 5.2 中审华寅五洲审计质量瑕疵原因分析41-52
• 5.2.1 审计人员发现问题的能力41-46
• 5.2.2 审计人员报告问题的意愿46-52
• 5.3 泰达股份案例分析总结52-54
• 6 结论与建议54-58
• 6.1 研究结论54-55
• 6.2 相关建议55-58
• 参考文献58-61
• 作者简历61-63
• 学位论文数据集63

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