H股审计资格对审计质量影响的研究

发布时间：2017-08-31 09:08

  本文关键词：H股审计资格对审计质量影响的研究

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【摘要】：2009年11月16日,财政部、证监会联合印发了《会计师事务所从事H股企业审计业务试点工作方案》,2010年12月7日,两部门与香港有关部门达成共识,内地大型会计师事务所获准自当年12月15日或以后完结的会计年度期间,可以采用内地审计准则为H股企业提供审计服务。对于首批获推荐提供H股企业审计服务的十二家事务所来说,这是一次“做大做强”和“走出去”的机遇,但是获得H股审计资格之后“12大”的审计质量是否如监管部门所预期能得到提高,这是一个值得探讨的问题。从理论层面看,H股审计资格所通过一系列措施能够提高自身的专业能力和独立性：(1)H股审计资格所受到财政部、证监会和中注协的密切关注和监督,按照要求完善内部治理结构、加强一体化管理、培养国际化人才;(2)一部分H股审计资格所进行了兼并重组,规模的扩大使事务所对客户的经济依赖性降低,法律风险提高,有更多的资源进行人才培养和管理创新；(3)香港审计市场为H股审计资格所开辟了国际化道路,事务所通过国际化能够扩大自身规模,学习国外优秀事务所的技术和经验；(4)H股审计资格所都进行了“特殊普通合伙”组织形式的转制工作,提高了事务所和注册会计师的法律诉讼风险,使注册会计师在审计过程中更加谨慎。本文以H股双重审计的取消为研究契机,通过考察H股审计资格所在获得H股审计资格的前后三年,即2007-2012年,审计质量的变化,检验是否达到政策预期的效果。鉴于国际四大的特殊性,将“四大”和“八大”分为两个样本组进行研究,选取审计意见类型和操控性应计利润作为审计质量的衡量指标,分别建立Logistic回归模型和多元线性回归模型。结果表明：用审计意见类型衡量审计质量时,“四大”和“八大”的审计质量没有得到显著提高；用操控性应计利润衡量审计质量时,“四大"的审计质量得到提高,“八大”的审计质量反而有所下降。因此,“四大”在抑制客户盈余管理方面得到了提高,但是“八大"并没有得到任何提高,本土所与国际四大之间仍存在着较大差距。本文的贡献为：用审计意见类型和操控性应计利润两个指标作为审计质量的替代变量,研究H股审计资格实施之后“12大”的审计质量是否得到提高,为政策效果提供了经验证据,并且将本土八大与国际四大进行了对比分析,为本土所进一步提高审计质量和监管机构管理审计市场提供了建议。
【关键词】：H股审计 会计师事务所 审计质量
【学位授予单位】：中国海洋大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-7
• Abstract7-11
• 1 绪论11-17
• 1.1 研究背景及意义11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意义12-13
• 1.2 研究内容及框架13-15
• 1.3 研究方法15
• 1.4 论文创新性15-17
• 2 文献综述17-24
• 2.1 关于审计质量定义的文献综述17-18
• 2.2 关于审计质量影响因素的文献综述18-21
• 2.3 关于政府管制对审计影响的文献综述21-22
• 2.4 关于取消“双重审计”效果的文献综述22-24
• 3 理论分析与假设提出24-34
• 3.1 审计质量的界定24-25
• 3.2 审计质量的衡量25-28
• 3.2.1 盈余数据25
• 3.2.2 审计费用25-26
• 3.2.3 事务所规模26
• 3.2.4 审计意见类型26-27
• 3.2.5 法律诉讼27
• 3.2.6 指标体系27-28
• 3.3 H股审计资格对审计质量的影响28-34
• 3.3.1 政策监督28-29
• 3.3.2 兼并重组29-30
• 3.3.3 国际化战略30-31
• 3.3.4 事务所转制31-34
• 4 H股审计资格与审计质量的实证检验34-50
• 4.1 研究设计34-37
• 4.1.1 样本选择程序及样本分布34
• 4.1.2 模型设计及变量定义34-37
• 4.2 研究结果37-47
• 4.2.1 模型一的结果37-41
• 4.2.2 模型二的结果41-47
• 4.3 进一步分析47-50
• 5 研究结论及政策建议50-57
• 5.1 研究结论及分析50-51
• 5.2 政策建议51-56
• 5.2.1 会计师事务所层面51-53
• 5.2.2 监管层面53-56
• 5.3 论文不足56-57
• 参考文献57-61
• 致谢61-62
• 个人简历62
• 发表的学术论文62

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