后金融危机时期企业财务舞弊的识别及其审计方法

发布时间：2017-09-04 02:12

  本文关键词：后金融危机时期企业财务舞弊的识别及其审计方法

  更多相关文章： 后金融危机 财务舞弊 审计方法

【摘要】：对于金融危机,人们有个很形象的说法,叫“金融海啸”。正如海啸过后的沧海桑田,金融危机过后,世界经济格局也发生了巨大的变化。欧美经济体受到沉重打击,货币贬值、股市震荡、公司倒闭、大量失业……海啸带来的损失要几年几十年的努力来弥补。在○○八年的金融危机中,实体经济可以说是遭受重创,许多企业资金链陡然紧张,大量产品滞销,款项无法收回,融资渠道受限,于是很多企业悲惨地退出市场舞台,存活下来的企业也在苟延残喘着,在危机过后,尽力舔舐着创伤。 所谓后危机时期,是指危机缓和后,出现的一种较为平稳的状态。但这种状态是相对而言的,因为固有的危机并没有或是不可能完全消除,因此世界经济仍存在很多不确定因素和不稳定因素,经济危机时刻很可能还会回来甚至加剧,可以说这是一个缓和与未知动荡并存的状态。而本文中所说的后金融危机时期,特指全球主要经济体遭受二零零八年国际金融危机不断蔓延的严重影响后,自二零零九年二季度以来,尽管失业率依然走高,但全球经济信心逐步恢复,各项经济指标逐渐回升,工业实际产出开始回暖,金融市场利差指标恢复正常,消费者信心震荡回升,经济增长预期上调,全球经济逐步渡过金融危机的恐慌,这一特定时期。 面对后金融危机这一特殊的经济时期,企业的应对大相径庭。有的企业努力维系与老客户的沟通,有的企业致力于拓展新市场,有的企业志在研发新产品等等,然而,其中有一些企业在惨淡的经营业绩下,为了某些利益,走上了财务舞弊的道路,企图靠弄虚作假来蒙蔽世人。根据中国证券监督管理委员会的公开信息,自二○O八年至今,已出具256份行政处罚决定书,涉及违法违规人员约600人、公司约300家,其中有相当一部分是由于财务舞弊而受到处罚。可见,时至今日,财务舞弊仍然猖獗。 对财务舞弊的危害,世人已知之甚深。不论是对外部投资者,还是对内部管理者,财务舞弊都会造成判断的偏差,也会造成利益体的损失。那么,在金融危机之后,深受其害的企业若企图以财务舞弊来进行面子工程,又会有哪些手段和特征呢?企业进行财务舞弊的原因是否发生变化呢?财务舞弊所带来的负面效应具体有哪些表现形式呢?研究后金融危机时期企业财务舞弊的这些问题具有现实意义。 审计师的职责是出具一份真实合法的审计意见报告,目的是使财务报告使用者明确该报告是否公允地反映了公司的财务状况和经营成果。审计的重要作用,就是经严格的审计程序发现由舞弊导致的重大错报风险。由于财务舞弊的隐蔽性、多样性等特点,审计师的工作具有相当的难度,这也使得财务舞弊有愈演愈烈的猖獗之势。随着社会经济的发展和市场经济的完善,人们对真实的会计信息呼声高涨,从而对财务舞弊审计愈加重视,审计师身上被赋予了日益沉甸的重任。关于财务舞弊审计,前人已总结了教科书式的审计步骤,这些审计措施虽说不能做到万无一失,但也在极大程度上遏制了财务舞弊的蔓延。然而时代在进步,面对新的环境新的形势,财务舞弊审计技术也要求新的突破,这一点需要后来人不断地努力开拓。本文从这个角度出发,致力于研究后金融危机时期的企业财务舞弊和审计。 全文共分七个部分： 第一部分：明确论文的选题背景和研究意义,清晰展示了论文的内容和框架结构,确定了课题的研究思路和研究方法,对论文的贡献做出了预期同时承认本文还有许多不足之处需要改进。 第二部分：对前人已有的文献分别从舞弊成因、财务舞弊特征、舞弊识别方法、舞弊审计技术四方面进行综述,可以看出,国外的研究比国内更早更深入也更权威。在舞弊成因方面,风险因子理论已相当完善,然而在舞弊识别和舞弊审计技术方面,学术界还没有公认的一套完整的实践体系,仍需不断探索研究。 第三部分：要想遏制甚至杜绝舞弊现象,我们首先需要了解舞弊到底是什么,它又是如何形成的。因此文章第二部分非常详细地介绍了舞弊的含义和种类,以及舞弊成因理论。尽管各级政府组织对于舞弊的定义没有统一定论,但万变不离其宗,判断是否舞弊,有明显的参照标准,即它的故意性、欺诈性、损人性、获益性和违法性。从不同角度可以对舞弊进行不同分类,但本文从审计师角度出发,与财务报表重大错报相关的舞弊即为两类：虚假财务报告以及侵占资产。舞弊的产生是各种因素共同作用的结果,这些因素包括压力、动机、借口等等。 第四部分：重点阐述后金融危机时期财务舞弊的情况。首先介绍了后金融危机时期的时代背景和时代特征,在这一阶段,从经济形势来看,世界金融体系和经济格局、世界生产和贸易格局已悄然转变,同时,新技术将起到带头引领企业走出危机的作用；从环境特征来看,实体经济生存不易,通货膨胀压力大。在后金融危机时期,有些特殊因素触发企业进行财务舞弊,例如企业经营压力加大、企业投资风险加剧、企业筹资困难、企业内控缺失、金融工具使用过度等。不仅如此,企业财务舞弊的表现形式也出现新特点,如利用衍生金融工具造假,舞弊主体多元化等等。最后,财务舞弊的后果需要企业、社会、国家共同来买单,它将使原本就困难的企业财务愈加举步维艰,它将阻碍资本市场的有效配置,它将减少国家税收,影响国家宏观调控。 第五部分：介绍了财务舞弊的识别方法及后金融危机时期财务舞弊应对策略。定义了舞弊审计,分析舞弊审计与财务审计的区别总结舞弊审计的特征。结合时代背景简要分析了现有主要对财务舞弊的识别方法,包括通过分析性复核检查异常数据是否合理、运用资产质量分析法评价企业的资产好坏程度、对应收账款等进行函证来验证、面对可能虚构存货来调节利润的企业,严格的监盘措施能有效发现舞弊行为……接着文章从内部审计和外部审计两方面分析应对财务舞弊策略。 第六部分：在案例分析部分,笔者选取了一家受金融危机影响严重的光伏企业,来分析它面临的严峻环境、其舞弊风险的发现和舞弊审计方法的运用。 第七部分：总结了前文的行文内容和主要思想,对该领域的未来发展做出展望。 本文的预期贡献在于：(1)选题较新,有着重要的现实意义。本文针对“企业财务舞弊”这个焦点问题,结合“后金融危机时期”这个特殊时代背景,从理论和实际两个方面对当前时期财务舞弊审计进行探讨；(2)在已有财务舞弊识别和审计技术的基础上,提出了应对后金融危机时期企业财务舞弊的策略。 本文研究的不足之处在于：本文提出的理论缺乏一些实证研究的证据,有待舞弊审计实践的检验；由于未实际参与对所分析案例的审计所以难免分析得较为肤浅。
【关键词】：后金融危机 财务舞弊 审计方法
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F275;F239.4
【目录】：

• 摘要4-8
• Abstract8-14
• 1 导论14-20
• 1.1 选题背景与研究意义14-15
• 1.2 论文内容与框架结构15-18
• 1.3 研究思路与研究方法18
• 1.4 论文的主要贡献与不足18-20
• 2 文献综述20-28
• 2.1 舞弊成因及财务舞弊的特征20-25
• 2.2 舞弊识别方法与技术25-28
• 3 舞弊成因分析28-35
• 3.1 舞弊的含义及分类28-30
• 3.1.1 舞弊的含义28-29
• 3.1.2 舞弊的种类29-30
• 3.2 舞弊因素的理论分析30-35
• 3.2.1 冰山理论30-31
• 3.2.2 三角理论31-33
• 3.2.3 GONE理论33-34
• 3.2.4 风险因子理论34-35
• 4 后金融危机时期企业财务舞弊的特征及后果35-45
• 4.1 后金融危机时期的背景、成因及特征35-38
• 4.1.1 金融危机的背景及其成因35-36
• 4.1.2 后金融危机时期的时代特征36-38
• 4.2 后金融危机时期企业财务舞弊成因38-40
• 4.3 后金融危机时期企业财务舞弊特征40-42
• 4.4 后金融危机时期企业财务舞弊的影响结果42-45
• 4.4.1 财务舞弊对企业的影响42-43
• 4.4.2 财务舞弊对社会的影响43-44
• 4.4.3 财务舞弊对国家的影响44-45
• 5 财务舞弊审计与识别方法45-59
• 5.1 舞弊审计的特征45-49
• 5.1.1 舞弊审计的含义45
• 5.1.2 舞弊审计的分类45-47
• 5.1.3 舞弊审计的特征47-49
• 5.2 财务舞弊行为的识别方法49-54
• 5.2.1 分析性复核49-51
• 5.2.2 资产质量分析法51-52
• 5.2.3 函证52-53
• 5.2.4 存货监盘53-54
• 5.3 后金融危机时期财务舞弊审计策略54-59
• 5.3.1 内部审计策略55-56
• 5.3.2 外部审计策略56-59
• 6 后金融危机时期企业财务舞弊的分析——以尚德电力为例59-70
• 6.1 案例简介59-60
• 6.2 尚德电力所处的环境分析60-61
• 6.3 寻找和发现尚德电力的舞弊——运用“红旗”标志法61-66
• 6.4 舞弊审计的方法和程序66-70
• 7 总结与展望70-71
• 参考文献71-76
• 后记76-77
• 致谢77

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 黄世忠 ,黄京菁;财务报表舞弊行为特征及预警信号综述[J];财会通讯;2004年23期

2 崔瑛 ,陈琴;浅谈运用心理学知识开展舞弊审计[J];财会月刊;2001年12期

3 屈文洲;蔡志岳;;我国上市公司信息披露违规的动因实证研究[J];中国工业经济;2007年04期

4 李丹;;董事会特征与会计信息真实性相关分析——来自我国上市公司的经验数据[J];财会通讯;2012年33期

5 汪娟;;后金融危机时代中小企业财务预警系统的构建[J];对外经贸;2012年02期

6 陈少华;财务舞弊成因之综合分析[J];经济经纬;2005年01期

7 祈少波;;我国后金融危机时代会计诚信问题浅析[J];商业经济;2011年03期

8 陈关亭;;上市公司财务敏感区间与项目的审计意见[J];会计研究;2005年07期

9 袁小勇;遏制上市公司年报审计舞弊的对策和建议[J];会计之友;2003年11期

10 梁毕明;唐楷;;后金融危机时代会计师事务所风险决策研究[J];会计之友;2011年30期

，

本文编号：788719