社会保险基金绩效审计评价研究

发布时间：2017-09-05 06:03

  本文关键词：社会保险基金绩效审计评价研究

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【摘要】：“十一五”期间,我国的社会保障体系建设实现了历史性跨越,建成了世界上覆盖人口最多的社会保障网络,有效发挥了社会保障“减震器”、“助推器”、“稳定器”和“安全网”的作用。2012年3月国家审计署组织4万多名审计人员对37个省本级、404个市本级和2790个县开展社会保障审计。作为社会保障体系中核心——社会保险制度,其设计的合理性、执行的有效与否关系到社会保障体系的成败,因此社会保险成为了本次审计的重点。2012年8月审计署向社会公布的全国社会保障资金审计结果显示,由于审核不严,向不符合条件者发放待遇高达18.5亿元。随后社保基金理事会理事长戴相龙在养老金投资国际研讨会指出“社保基金规模与养老保险需求相差甚远”财政部副部长李勇认为养老基金“应当把保值增值放在首位”。因此当前“合规性”和“可持续性”是社保基金绩效审计中关注的重点。同时,随着全球经济的衰退、我国逐渐步入老龄化社会,社会保险保值增值压力不断加大；服务型政府的建立、民众参政意识的提升,民众对政府提供公共产品的质量和满意度有更多的发言权。传统财政收支合规性审计已不能适应现实的需要,以“3E”(经济性economy、效率性efficiency、效果性effectiveness)为核心的绩效审计成为开展社保基金审计的必然之选。目前,绩效审计在我国尚处在探索阶段,评价体系的缺失成为制约社保基金开展绩效审计的瓶颈,采用怎样的方法、确定什么样的评价维度,选用那些指标成为构建评价体系必须解决的问题。 基于上述情况,本文分以下部分对社会保险基金的绩效审计评价体系进行研究： 文章第一部分为导论,是对整个研究的概括和总结,包括研究的目的、研究意义、研究方法、思路框架及预期贡献和不足。 第二部分文献综述,通过对国内外绩效审计评价维度研究及我国社保基金绩效审计评价研究现状综述,从中发现我国绩效审计研究的不足之处。 第三部分是理论分析：我国社会保险制度的发展历程、绩效审计的发展现状的交融、交错决定着我国开展社保基金绩效审计必然要考虑制度遵循性及制度合理性,通过开展绩效审计推进我国社会保险制度的完善。三大理论：公共受托责任、新公共管理理论、国家审计的国家治理功能为绩效审计的开展奠定了理论基础,也为后文绩效审计评价指标的构建提供了思路； 第四部分对比研究了国内外的社保基金绩效审计案例。美国GAO医疗保险、补助绩效审计方法灵活多样,突出了对制度合理性的反思,关注制度实施后民众的满意度；我国深圳市农民工医疗保险绩效审计过程中初现了对制度合理性思考,在评价指标的设计上能兼顾经济、效率、效果三方面；江苏社保基金绩效审计评价指标的设计为后文指标的确定提供了有益参考,其绩效审计的飞速发展彰显出绩效审计制度建立和绩效审计大胆的实践在推进绩效审计发展过程中的重要性。 第五部分基于前文分析成果,采用关键业绩指标分析法构建了我国社保基金绩效审计评价体系,包括合规性、满意性、可持续性三维度,3E思想蕴含在17项具体指标中。合规性方面从社保基金征收、运营管理和支出三环节构建具体评价指标；根据马斯洛需求层次理论、赫兹伯格双因素理论、认知心理学等从公平性、保障性、及时性三方面出发构建了“满意度”维度的评价指标；可持续性方面是从开源节流方面考虑,从增值性、节约性和安全性三方面构建了具体指标。考虑资料获取的可行性及我国审计免疫功能,本文采用了层次分析法确定了指标体系权重,对权重设计的一致性进行了满意性检验,以保证权重设置的合理性。 第六部分是评价体系的具体运用。本文将评价指标体系运用到A县养老保险绩效审计中,运用实际数据检测指标体系的可操作性,并从政策周期、自由裁量、资源投入、政策本身四方面对评价结果综合分析,既实现了评估指标体系的目的,也对A县养老保险现状做出了审计评价。 本文的主要贡献为： (1)研究资料新颖,外文资料为一手原文资料。目前,有关国外社保基金绩效审计的资料几乎空白。笔者在美国审计总署在2012年11月、12月公布的有关老年人医疗保险、医疗补助计划的10份审计报告下载、翻译、整理后,总结美国绩效审计的思路,评价的特点,为我国社保基金绩效审计提供参考,也期望能对后续相关研究有所裨益。 (2)在社保基金绩效审计评价指标体系中引入满意度维度,关注制度设计的合理性,彰显绩效审计的优势。目前我国学者对绩效审计评价的研究无论以3E为维度,还是在“效果”基础上扩展的5E(经济性economy、效率性efficiency、效果性effectiveness、公平性equity、环境性environment),均未对审计的标尺—社保基金的各项法规制度给予审视。通过对美国审计署医保绩效审计的分析,结合我国深圳市2010年开展的农民工医保绩效审计笔者将“满意性”作为三大评价维度之一,也是最能体现社会保险制度设计合理性的一个标尺,通过此维度的评价间接实现绩效审计对制度本身的合理性及有效性的评估。 (3)采用实际案例验证评价体系,并强调从四方面综合分析审计评价结果。已有的社保基金绩效审计评价研究止步于评价体系的构建,缺乏具体案例的验证。本文采用A县养老保险的实际数据验证所设计的评价体系,以增强评价体系的可信度。根据Hood在1976年提出的确保政策的实现完全符合设想的5个条件,本文确定将政策周期、自由裁量、资源投入及政策本身作为对审计结果综合分析的考量因素,增强审计建议的合理性并提高审计活动本身的价值。 本文的不足之处体现在： (1)各指标的权重的设置有一定的主观性。虽然在确定判断矩阵时,笔者是结合已有文献对社保基金现状的论述并考虑到我国社保制度未来发展方向确定的判断矩阵。但判断矩阵终究是笔者的整合资料后的主观评价,难免会出现权重设置与现实需要错位的情况,从而最终影响审计评价结果。 (2)收集国内绩效审计案例资料充分性欠佳。因无法获得一手的调研资料,在国内外案例对比分析部分中,所获其资料是通过省市审计局官网、书籍、学术文献获取,这些资料提供的信息并不够充分,因此在国内案例分析部分显得有些薄弱。 (3)评价体系不能完全满足五大险种审计评价的不同需求。本文构建了一个一般意义上的社保基金绩效审计评价体系,并尽量涵盖五大险种所评价的内容。但各险种建立的目的各异,面临的风险不同,因此在实际运用过程中需依据险种不同对具体评价指标稍作修改,指标所赋权重也相应地变化,以真实、全面反映该险种的管理绩效情况。
【关键词】：社会保险基金 绩效审计 评价体系 综合分析
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F239.4;F842.61
【目录】：

• 摘要4-8
• ABSTRACT8-11
• 目录11-14
• 1. 导论14-21
• 1.1 研究背景及意义14-17
• 1.2 研究思路与方法17
• 1.3 研究内容及基本框架17-19
• 1.3.1 研究内容17-19
• 1.3.2 基本框架19
• 1.4 本文预期的贡献与不足19-21
• 2. 文献综述21-26
• 2.1 绩效审计评价研究综述21-22
• 2.2 社保基金绩效审计评价研究现状22-24
• 2.3 文献评述24-26
• 3. 社会保险基金绩效审计评价的基本理论26-36
• 3.1 社会保险的基本理论26-28
• 3.1.1 社会保险的含义和内容26-27
• 3.1.2 我国社会保险制度历史沿革27-28
• 3.2 绩效审计评价与社保基金绩效审计评价现状28-30
• 3.2.1 绩效审计评价的含义28-29
• 3.2.2 我国社保基金绩效审计评价的现状29-30
• 3.3 社会保险基金开展绩效审计的必然性30-31
• 3.4 我国社保基金绩效审计评价特点31-32
• 3.5 理论基础32-36
• 3.5.1 公共受托责任是社保基金绩效审计的根本动因32-33
• 3.5.2 新公共管理运动是绩效审计的直接推动力33-34
• 3.5.3 国家审计的国家治理功能是对社保基金开展绩效审计的必然要求34-36
• 4. 国内外社保基金绩效审计评价比较研究36-51
• 4.1 美国审计署医疗保险和医疗补助计划绩效审计36-42
• 4.1.1 各州推进医疗补助计划的措施及满意性绩效审计36-38
• 4.1.2 促进老年人医疗保险及医疗补助计划规定的融合措施的绩效审计38-40
• 4.1.3 美国老年人医疗保险计划实施的廉政性绩效审计40-42
• 4.2 深圳市审计局农民工医疗保险绩效审计的实践42-44
• 4.2.1 深圳市审计局绩效审计的发展42-43
• 4.2.2 深圳农民工医疗保险绩效审计43-44
• 4.3 江苏省审计厅对社保基金绩效审计评价指标的探索44-47
• 4.3.1 江苏审计厅开展绩效审计的制度探索44-45
• 4.3.2 江苏审计厅设计的社保基金绩效审计评价指标45-47
• 4.4 国内外绩效审计案例的比较及启示意义47-51
• 4.4.1 美国医疗保险和医疗补助计划绩效审计的特点及启示意义47-49
• 4.4.2 深圳审计局、江苏省审计厅绩效审计的特点及借鉴意义49-51
• 5. 社保基金绩效审计评价体系的构建51-64
• 5.1 指标体系建立的原则51-52
• 5.1.1 制度执行效果和制度合理性审计评价并重51
• 5.1.2 指标类型体现经济效益、主观福祉和公平性51-52
• 5.1.3 简明、实用、可测量52
• 5.2 社会保险基金绩效审计评价体系52-58
• 5.2.1 关键业绩指标(KPI)评价法在社保基金绩效审计评价中的应用52-53
• 5.2.2 指标体系维度、指标类型的确定53-54
• 5.2.3 评价指标的构建与选择54-58
• 5.3 社会保险基金绩效评价指标权重的确定方法—AHP法58-64
• 5.3.1 AHP在确定社会保险基金绩效审计评价指标权重时的适用性58-59
• 5.3.2 AHP法在确定社会保险基金绩效审计评价指标权重的运用59-64
• 6. 社保基金绩效审计评价体系的应用—以A县养老保险为例64-71
• 6.1 A县养老保险概况64
• 6.2 A县养老保险绩效审计评价64-66
• 6.3 A县养老保险绩效审计评价结果分析及建议66-69
• 6.3.1 A县养老保险绩效审计评价结果综合分析67-68
• 6.3.2 审计建议68-69
• 6.4 结语：应用评价体系时的注意问题69-71
• 参考文献71-75
• 后记75-77
• 致谢77-79
• 在读期间科研成果79

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：796241