我国政府审计机关审计质量问题探析
本文关键词：我国政府审计机关审计质量问题探析
【摘要】：我们政府审计机关成立于1983年,目前已经走过了三十多年的历程。审计工作的外部环境早已发生了翻天覆地的变化,政府审计由以往的关注国有资金使用情况,变为对政府部门的财政审计、绩效审计、基金审计等。针对这些变化,审计署近年来出台了一系列的审计规范,形成了比较完善的政府审计规范体系。但在实践中,各级政府对审计的重视程度不同,各级审计机关审计的任务不同,审计项目占有的审计资源不同,再加上审计机关内部尚未制定比较完善的审计项目质量控制体系,使得审计质量难以得到有效保证。在2005年审计风暴的席卷下,审计署开始在全国推行“审计质量年”的活动,提高审计机关对审计质量控制的意识。随着社会公众对政府审计质量的关注,审计机关也在做着不断的努力,但审计对象针对查出的问题并不整改的现象仍然存在,审计结果利用率低,成为困扰审计机关的重要问题。审计署为规范审计行为,提高审计质量,于2010年9月颁布了《中华人民共和国国家审计准则》,进一步规范了审计计划、审计操作和审计报告,提高政府审计机关依法审计的能力,强化审计质量的管理控制,细化审计人员的相关审计责任。在政府审计的过程中,影响审计质量的因素很多,既有政治环境、法律环境等外部因素,又有审计方法、审计资源等内部因素,分析找出这些影响因素有利于审计机关改进审计方案,为提高审计质量提供了依据。从已有的文献看,大多数学者倾向于研究政府审计质量影响因素,通过利用外部的可替代变量作为审计质量的观察指标,分析各因素对审计质量的影响程度,从而对审计质量的好坏进行判别。目前我国尚未建立标准的审计质量评价体系,审计机关缺乏科学的评价标准。随着公众对审计质量的关注,审计机关内部开展了一系列的审计项目质量控制评选活动,选出优秀审计项目在全国范围内推广其审计质量控制的经验。各级审计机关之间形成良性的竞争,既提高了审计机关审计工作的积极性,又相互交流了经验教训改善了审计质量控制的水平。本文从政府审计的提供者审计机关的角度,对政府审计质量进行研究:第一部分引言。这一部分先对政府审计机关审计质量的研究背景进行分析,提出研究的意义,阅读已有的学术文献了解政府审计质量研究的现状。第二部分政府审计机关审计质量基础理论。首先从微观、中观、宏观的角度理解政府审计质量,提出政府审计机关审计质量的概念。分析我国政府审计机关审计质量特征,然后探讨了影响审计质量的各类因素,即环境因素、体制因素、人的因素、操作因素。最后介绍了我国审计机关审计质量的理论基础。第三部分我国政府审计机关审计质量存在的问题及原因分析。在这一部分笔者先对我国审计机关审计质量的现状进行研究,发现我国政府审计机关审计质量存在的问题,具体表现为审计机关独立性较差、审计人员综合素质不高、审计工作不规范、审计结果利用率低、审计信息公开不完善等,并对造成这些问题的原因进行了深入的分析。第四部分美国政府审计机关提高审计质量的主要经验及启示。因为美国的政府审计质量控制研究较早,目前已经形成了比较系统的研究成果,所以本文以美国作为借鉴的对象,通过研究其提高政府审计质量的方法,结合我国实际国情得出启示:强化审计机关独立性,重视审计人员的培养,加强审计计划管理,推行外部同业复核制度,加大政府审计公告力度。第五部分提高我国政府审计机关审计质量的对策。通过分析存在的问题,借鉴美国政府审计机关的经验,提出相应的措施:提高审计机关独立性、严格人员的选聘、建立全面审计质量控制体系、加强审计机关责任追究、完善审计结果公告制度。
【关键词】：政府审计质量 审计机关 质量控制
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.22
【目录】：
- 摘要9-11
- Abstract11-14
- 1. 引言14-20
- 1.1 研究背景和意义14-15
- 1.1.1 研究背景14
- 1.1.2 研究意义14-15
- 1.2 文献综述15-18
- 1.2.1 国外文献综述15-16
- 1.2.2 国内文献综述16-17
- 1.2.3 文献述评17-18
- 1.3 研究思路和方法18-20
- 1.3.1 研究方法18
- 1.3.2 研究思路18-20
- 2. 政府审计机关审计质量基本理论20-25
- 2.1 政府审计机关审计质量的界定20
- 2.2 政府审计机关审计质量的特征20-21
- 2.3 政府审计机关审计质量的影响因素21-22
- 2.3.1 环境因素21
- 2.3.2 体制因素21-22
- 2.3.3 人的因素22
- 2.3.4 操作因素22
- 2.4 政府审计机关审计质量的理论基础22-25
- 2.4.1 公共受托责任理论22-23
- 2.4.2 信息不对称理论23-24
- 2.4.3 信号传递理论24-25
- 3. 我国政府审计机关审计质量存在问题及原因分析25-34
- 3.1 我国政府审计机关审计质量现状25-28
- 3.1.1 审计法律体系现状25-26
- 3.1.2 审计机关设置现状26-27
- 3.1.3 审计项目质量控制现状27-28
- 3.1.4 审计信息披露现状28
- 3.2 我国政府审计机关审计质量存在的问题28-31
- 3.2.1 审计机关独立性较差28-29
- 3.2.2 审计人员综合素质不高29-30
- 3.2.3 审计工作不规范30
- 3.2.4 审计结果利用率低30-31
- 3.2.5 审计信息公开不完善31
- 3.3 我国政府审计机关审计质量存在问题的原因31-34
- 3.3.1 审计工作易受行政干预31-32
- 3.3.2 审计人员准入资格较低32
- 3.3.3 审计质量控制体系不健全32
- 3.3.4 审计项目责任追究制度不完善32-33
- 3.3.5 审计结果公告制度不规范33-34
- 4. 美国政府审计机关提高审计质量的主要经验和启示34-40
- 4.1 美国政府审计机关提高审计质量的主要经验34-37
- 4.1.1 审计机关隶属立法部门34
- 4.1.2 审计署人事任免制度34-35
- 4.1.3 审计组长业务督导35
- 4.1.4 实行外部同业复核35-37
- 4.1.5 政府审计信息充分公开37
- 4.2 美国政府审计机关提高审计质量对我国的启示37-40
- 4.2.1 强化审计机关独立性37-38
- 4.2.2 重视审计人员的培养38
- 4.2.3 加强审计计划管理38
- 4.2.4 推行外部同业复核制度38-39
- 4.2.5 加大政府审计公告力度39-40
- 5. 提高我国政府审计机关审计质量的对策40-50
- 5.1 提高政府审计机关的独立性40-41
- 5.1.1 审计机关领导体制改革40
- 5.1.2 增强审计人员独立性40-41
- 5.1.3 保障审计经费独立41
- 5.2 严格审计人员的选聘41-42
- 5.2.1 政府审计职业化41
- 5.2.2 审计组组建机制41-42
- 5.2.3 加强审计人员后续教育42
- 5.3 建立全面审计质量控制体系42-46
- 5.3.1 审计项目目标导向制度42-43
- 5.3.2 审计项目质量全过程控制43-44
- 5.3.3 审计项目全员复核制度44-46
- 5.4 加强审计机关责任追究46-47
- 5.4.1 健全审计问责的相关法律法规46
- 5.4.2 增强问责客体的针对性46-47
- 5.4.3 成立部门联合执行问责制47
- 5.5 完善审计结果公告制度47-50
- 5.5.1 立法明确披露审计信息47-48
- 5.5.2 统一审计信息公开的.径48
- 5.5.3 建立审计结果公告反馈机制48
- 5.5.4 增设审计结果公告救济路径48-50
- 参考文献50-53
- 结论53-54
- 致谢54-55
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 张立民;论独立审计质量的影响因素及其改善[J];中国注册会计师;2000年02期
2 张志敏;提高审计质量 引入竞争机制[J];陕西审计;2000年01期
3 ;审计质量年的新举措[J];中州审计;2000年08期
4 吴茂林;试论审计质量管理[J];财贸研究;2000年06期
5 王宝坤;提高审计质量势在必行[J];山东水利;2000年10期
6 ;注重审计质量 防范审计风险[J];湖北审计;2000年09期
7 古淑萍;制约审计质量的因素及对策[J];财经科学;2001年S1期
8 余乃庆;防范审计风险 提高审计质量[J];经济师;2001年03期
9 ;谈审计质量的基本保证条件[J];审计理论与实践;2001年11期
10 李桂枝;美国的审计质量管理[J];当代审计;2001年01期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 陈信元;夏立军;;事务所任期与审计质量:来自中国证券市场的经验证据[A];中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会论文集（下）[C];2004年
2 刘国常;田勇;;基于审计质量特征拓展分析的审计质量控制研究[A];中国会计学会2006年学术年会论文集（上册）[C];2006年
3 潘克勤;;客户重要性与审计质量——基于2002年度中国前“20大”事务所的上市公司客户盈余管理的分析[A];中国会计学会2005年学术年会论文集（下）[C];2005年
4 刘金成;;以主题教育实践活动为抓手 全面提升审计质量[A];宜春市“解放思想求突破、科学发展促赶超”理论研讨会论文集[C];2008年
5 李明辉;刘笑霞;;会计师事务所合并对审计质量之影响——来自中国资本市场的经验证据[A];中国会计学会财务成本分会第25届理论研讨会论文集[C];2012年
6 王兵;李晶;唐逸凡;;行政处罚能改进审计质量吗?基于中国证监会处罚的证据[A];中国会计学会高等工科院校分会第十八届学术年会（2011）论文集[C];2011年
7 李江涛;宋华杨;邓迦予;;会计师事务所组织形式与审计意见、审计质量[A];中国会计学会2012年学术年会论文集[C];2012年
8 褚相奇;;浅析财务报表与信息、审计质量三者的关系[A];经济生活——2012商会经济研讨会论文集（下）[C];2012年
9 张栋;戴德明;;行政处罚机制与审计质量——兼评政府监管的有效性[A];第四届（2009）中国管理学年会——会计与财务分会场论文集[C];2009年
10 张政斌;;用课题化模式提升审计质量[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 杨来管（作者系运城市审计局局长）;构筑审计质量生命线[N];山西经济日报;2002年
2 本报记者 杨晓雷;深圳办多措并举提高审计质量[N];中国审计报;2006年
3 张建军 杨纳春 杨又生;汉寿县强化审计质量动态管理[N];中国审计报;2007年
4 郑福莲 纪卫平;多项措施提高审计质量[N];临汾日报;2006年
5 王成双;合肥实施“四大工程” 提高审计质量[N];中国审计报;2008年
6 马步怀 吕增山;W乔徘吧蠹浦柿磕辍被疃怀觥捌吒鲋氐恪盵N];中国审计报;2008年
7 王利平;我国独立审计质量问题初探[N];财会信报;2009年
8 崔鑫 王印堂 姜玉玺;农行驻白山市审计办着力提高审计质量[N];中国审计报;2009年
9 南春林;今年是审计质量年[N];山西经济日报;2002年
10 茹进军;我省审计质量稳步提高[N];甘肃日报;2000年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 张宇田;不同行为主体对审计质量影响的研究[D];东北林业大学;2008年
2 李安;国际四大所与国内所审计质量的比较研究[D];华中科技大学;2008年
3 宫玉红;我国注册会计师审计质量的因素分析与改善对策[D];河北大学;2005年
4 王丽艳;审计任期与审计质量关系的实证研究[D];南京农业大学;2009年
5 刘杰;审计任期与审计质量关系研究[D];西南财经大学;2009年
6 林清林;独立审计质量与盈余管理关系的实证研究[D];西南财经大学;2008年
7 刘芳;签字注册会计师轮换与独立审计质量关系研究[D];内蒙古财经学院;2010年
8 陈勇;基于可靠性的独立审计质量分析框架研究[D];四川大学;2005年
9 董玲玲;我国独立审计质量研究[D];山东大学;2006年
10 刘丽;我国独立审计质量研究[D];东北财经大学;2005年
，本文编号：799704
本文链接：https://www.wllwen.com/jingjilunwen/sjlw/799704.html
