分析程序在审计实务中的应用问题研究

发布时间：2017-09-07 04:07

  本文关键词：分析程序在审计实务中的应用问题研究

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【摘要】：随着时代的发展,企业规模不断扩大、业务愈发复杂,对注册会计师审计也提出了更高要求。经济环境的不断变化推动着审计模式的不断发展,由最初的详细审计发展为现代风险导向审计。与之前的审计模式相比,现代风险导向审计阶段中,注册会计师审计更加注重风险的识别与评估,其重要特征之一就是注重分析程序的运用。 分析程序能够在保证审计质量的前提下,节约审计资源,提高审计效率。同时,由于分析程序运用大量专业判断,能够帮助注册会计师充分发挥其掌握的专业经验和创造性。 1978年美国注册会计师协会颁布美国注册会计师第23号审计准则公告第一次提出了“分析性复核”的概念并将其定义为：通过调查,对财务信息进行实质性测试以及对数据和资料之间的关系进行比较。2006年我国颁布的《注册会计师审计准则第1313号—分析程序》,将分析程序定义为：注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息做出评价。虽然国内外学者对分析程序的研究从未停止,但至目前为止有关分析程序的资料较少,且现有资料主要集中于对分析程序的基本理论、应用现状及主要方法等方面的研究 如今作为重要的审计程序之一,分析程序贯穿于整个审计过程,并广泛应用于风险评估阶段、实质性程序和财务报表总体复核阶段中。由于分析程序有其自身的适用条件,即只有在信息之间存在某种预期关系并且可以合理判断这种预期关系能够继续存在的情况下,才能够使用分析程序,同时各审计阶段的审计目标不同,因而各阶段运用分析程序的目的、特点及可采用的分析方法也有所不同。 在风险评估阶段,运用分析程序的主要目的是识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化,和那些应该发生变化但实际在报表中未显示变化的领域,同时具有所使用的数据汇总性强及无法提供很高的保证水平的特点。在实质性测试中运用分析程序主要是为了在节约审计资源和提高审计效率的同时发现财务报表中存在的重大错报,同时在该阶段运用分析程序的过程中注册会计师应考虑对其特定认定的适用性、数据可靠性、所作预期的准确程度和可接受差异等因素的影响。财务报表总体复核阶段应用分析程序是为了评价财务报表的整体合理性和审计结论的适当性,在该阶段运用的分析程序主要集中于财务报表层次的分析。 本文基于上述研究背景,以规范研究为主,结合分析程序的发展现状分析了研究分析程序的重要性,在总结国内外关于分析程序理论研究成果的基础上,归纳分析程序应用过程中应考虑的因素及主要方法,继而结合实际案例尝试研究各审计阶段运用分析程序的目的、特点和可采用方法,并围绕环境对分析程序适用性的影响、分析方法的结合使用、非财务信息与财务信息间的关系和对异常分析结果的处理等多个方面详细论述了分析程序在应用过程中应注意的问题,最后总结分析程序的局限性并提出建议改进措施,以期为分析程序的研究与发展做出贡献。
【关键词】：分析程序 风险评估程序 实质性程序 财务报表总体复核
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F239.2
【目录】：

• 摘要2-4
• Abstract4-8
• 1 绪论8-17
• 1.1 研究背景8-10
• 1.1.1 选题背景8-9
• 1.1.2 选题意义9-10
• 1.2 文献综述10-15
• 1.2.1 国外研究现状10-12
• 1.2.2 国内研究现状12-15
• 1.3 研究框架与研究方法15-16
• 1.3.1 研究框架15
• 1.3.2 研究方法15-16
• 1.4 创新点与不足16-17
• 2 分析程序在审计中的应用概述17-29
• 2.1 分析程序的界定及特征17-18
• 2.2 分析程序发展历程18-21
• 2.2.1 账项基础审计阶段18-19
• 2.2.2 制度基础审计阶段19
• 2.2.3 传统风险导向审计阶段19-20
• 2.2.4 现代风险导向审计阶段20-21
• 2.3 分析程序的主要应用范围21-23
• 2.3.1 风险评估21-22
• 2.3.2 实质性测试22
• 2.3.3 财务报表总体复核22-23
• 2.4 实施分析程序应考虑因素及主要方法23-29
• 2.4.1 应考虑因素23-25
• 2.4.2 分析程序主要方法25-29
• 3 分析程序在各审计阶段中的应用29-42
• 3.1 风险评估阶段分析程序的应用29-33
• 3.1.1 风险评估阶段应用分析程序的目的29-30
• 3.1.2 风险评估阶段应用分析程序的特点30
• 3.1.3 风险评估阶段实施分析程序可采用的方法30-33
• 3.2 实质性程序中分析程序的应用33-39
• 3.2.1 实质性程序中应用分析程序的目的33-34
• 3.2.2 实质性程序中应用分析程序的特点34-35
• 3.2.3 实质性程序中实施分析程序可采用的方法35-39
• 3.3 财务报表总体复核阶段分析程序的应用39-42
• 3.3.1 财务报表总体复核阶段应用分析程序的目的39
• 3.3.2 财务报表总体复核阶段应用分析程序的特点39
• 3.3.3 财务报表复核阶段实施分析程序可采用的方法39-42
• 4 分析程序应用过程中应注意的问题42-49
• 4.1 环境对分析程序适用性的影响42-45
• 4.1.1 外部环境对分析程序适用性的影响42-43
• 4.1.2 内部环境对分析程序适用性的影响43-45
• 4.2 分析方法的结合使用45-46
• 4.2.1 趋势分析法与比率分析法的结合使用45-46
• 4.2.2 关注不同财务比率间的关系46
• 4.3 非财务信息与财务信息间的关系46-47
• 4.4 对异常分析结果的处理47-49
• 4.4.1 重视汇总数据的差异47
• 4.4.2 财务报表总体复核阶段发现的不一致47-49
• 5 结论49-53
• 5.1 分析程序局限性49-51
• 5.2 建议改进措施51-53
• 参考文献53-56
• 后记56-57

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本文编号：807306