会计师事务所合并对审计市场结构和审计质量的影响研究

发布时间：2017-09-08 11:37

  本文关键词：会计师事务所合并对审计市场结构和审计质量的影响研究

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【摘要】：近年来我国的市场经济不断发展，已经赶超日本成为世界第二大经济体。会计师事务所在这个过程中发挥了举足轻重的作用，同时其自身也在不断发展壮大。其次，国际四大事务所不断涌入我国，与本土事务所抢占市场，它们有绝对的优势，许多国内企业、学者认可“四大代表着高的审计质量”这样的观点。与此相比，提供传统审计服务的国内会计师事务所已不能满足现代市场的需求了。在这一背景下，财政部连续出台强劲的政策鼓励会计师事务所通过合并来扩大规模，实现“做大做强”。“强强联合，做大做强”已经成为当今中国注册会计师行业发展的一大主旋律，也成为业内相关人士讨论的焦点。 本文采用规范和实证相结合的研究方法，在对会计师事务所合并的相关文献整理及理论分析的基础上，以2009年12起国内会计师事务所合并案作为研究对象。首先初步分析了合并后，事务所CPA人数、业务收入和上市公司客户数量的变化，紧接着研究事务所合并后，审计市场结构的变化。最后选取2007-2012年间这12家会计师事务所审计的客户公司作为研究样本，采用描述性统计、相关性分析和多元回归分析，就会计师事务所合并对审计质量的影响进行实证研究。 研究得到以下结论：合并后，，大多数事务所注会人数、业务收入和上市公司客户数量较合并前增加了，说明事务所合并扩大了规模。其次，合并提高了审计市场集中度，大所之间的竞争更加均衡。最后，合并后事务所的审计质量逐年提高；合并后事务所审计的上市公司的可操纵性应计利润比非合并所低，说明与非合并所相比，合并后事务所的审计质量较高；新设合并与吸收合并相比，后者审计质量更高。由此可见，事务所通过合并做大做强的战略初见成效。
【关键词】：会计师事务所合并 审计市场结构 审计质量
【学位授予单位】：苏州大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F233;F239.22
【目录】：

• 中文摘要4-5
• Abstract5-10
• 第一章 绪论10-16
• 一、 研究背景和意义10-13
• （一） 研究背景10-12
• （二） 研究意义12-13
• 二、 研究思路与论文框架13-14
• （一） 研究思路和方法13
• （二） 论文的结构13-14
• （三） 本文的研究框架图14
• 三、 本文的创新点14-16
• 第二章 会计师事务所合并的文献综述16-25
• 一、 会计师事务所合并动因的国内外文献回顾及综述16-17
• （一） 国外研究综述16
• （二） 国内研究综述16-17
• （三） 对文献的评价17
• 二、 会计师事务所合并效应的国内外文献回顾及综述17-25
• （一） 会计师事务所合并对审计市场结构的影响17-19
• （二） 会计师事务所合并对客户公司股价的影响19-21
• （三） 会计师事务所合并对审计定价的影响21-22
• （四） 会计师事务所合并对审计质量的影响22-25
• 第三章 会计师事务所合并的理论分析及假设提出25-33
• 一、 会计师事务所合并的概念界定25-26
• （一） 会计师事务所合并的定义25
• （二） 会计师事务所合并的方式25-26
• 二、 会计师事务所合并与审计市场结构的理论分析及假设提出26-27
• （一） 产业组织理论26
• （二） 审计市场结构26-27
• 三、 会计师事务所合并与审计质量的理论分析及假设提出27-33
• （一） 审计质量的含义27
• （二） 规模经济理论27-28
• （三） 声誉机制理论和“深口袋理论”28-30
• （四） 资产专用性30-33
• 第四章 我国会计师事务所合并与审计市场结构的实证研究33-42
• 一、 样本选取与数据来源33-34
• 二、 合并后事务所规模变化的初步分析34-39
• （一） 合并前后事务所CPA人数的变化34-35
• （二） 合并前后事务所业务收入的变化35-37
• （三） 合并前后事务所上市公司客户数量的变化37-39
• （四） 结果分析39
• 三、 事务所合并与审计市场结构的统计分析39-42
• （一） 集中度的测定39-40
• （二） 行业集中度的分类40
• （三） 统计结果分析40-42
• 第五章 会计师事务所合并与审计质量的实证研究42-58
• 一、 实证研究设计42-50
• （一） 审计质量的衡量指标42-45
• （二） 模型的建立45-48
• （三） 样本选取与数据来源48-50
• 二、 实证研究及结果分析50-58
• （一） 合并所合并前后对审计质量影响的实证研究50-53
• （二） 合并与非合并对审计质量影响的对照实证研究53-55
• （三） 按不同合并方式进行实证检验55-58
• 第六章 研究结论与启示58-62
• 一、 研究结论58-59
• 二、 政策建议59-60
• （一） 会计师事务所59-60
• （二） 政府相关部门60
• 三、 研究的局限性与展望60-62
• 参考文献62-67
• 攻读硕士学位期间发表的论文67-68
• 致谢68-69

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：813806