财政资金审计监督全覆盖实现路径研究

发布时间：2017-09-11 01:40

  本文关键词：财政资金审计监督全覆盖实现路径研究

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【摘要】：2014年10月27日国务院印发《加强审计工作意见》,第一部分总体要求的第一条确定了实现审计监督全覆盖,促进国家治理现代化和国民经济健康发展的指导思想。然而,随着市场经济制度日渐完善和财政体制改革的深入,财政资金流向日趋多元和复杂,这就给财政资金审计监督增加了难度,给全覆盖的实现带来了挑战。自2003年“审计风暴”开始,尽管我国国家审计机制不断健全和完善,然而屡查屡犯现象不断,公众似乎进入了“审丑疲劳”阶段。当前我国财政资金审计覆盖率总体偏低,监督效果还没有达到预期。因此,如何提高财政资金审计监督覆盖率,实现全覆盖已成为一项长期而艰巨的任务。强化财政资金监督,实现审计全覆盖,确保财政资金安全高效利用,是各级政府切实履行受托责任的体现,也是各级审计机关充分发挥“免疫系统”作用,履行国家治理职能的需要。然而仅仅依靠国家审计的力量对财政资金进行审计监督全覆盖存在较大困难,所以从完善财政资金审计体系,整合审计力量,充分利用各种审计资源出发寻求实现路径是当前需要解决的关键问题。本文通过对财政资金审计监督全覆盖的概念、困境、必要性的研究并结合国际上财政资金审计监督的经验,以国家审计、社会审计、内部审计“三位一体”协同审计为运行机制,研究了财政资金审计监督全覆盖的实现路径和保障措施,以期指导全覆盖实践工作。论文共分六部分:第一部分绪论。本章主要介绍论文的研究背景、意义、方法、内容、创新点,整理分析国内外财政资金审计监督的研究成果,厘清财政资金审计监督全覆盖的概念。第二部分财政资金审计监督全覆盖理论基础。主要从受托责任观、新公共管理理论、免疫系统理论、国家治理理论四个方面为论文的研究奠定理论基础。第三部分财政资金审计监督全覆盖的现状、困境及必要性。通过对目前财政资金审计监督覆盖的现状分析,探究实现全覆盖的困境,进而总结实现全覆盖的必要性。第四部分财政资金审计监督全覆盖实现路径。本章首先分别从国家审计、社会审计、内部审计三类审计主体出发,运用文献研究法和经验分析法研究了创新财政资金国家审计监督模式,充分发挥国家审计的主导作用和积极发挥社会审计、内部审计的有益补充作用。在此基础上,再将国家审计、社会审计、内部审计作为统一整体进行研究,构建良性互动的“三位一体”财政资金协同审计监督全覆盖机制,以积极推动财政资金审计监督实现全覆盖。第五部分财政资金审计监督全覆盖实现路径的保障措施。针对财政资金审计监督全覆盖的实现路径,本章从体制保证、制度保障、人才支持、技术支撑、实现手段五个方面研究其保障措施。具体包括:改进全覆盖的体制保证、完善全覆盖的制度保障、整合并优化全覆盖的人才支持、建立并发展全覆盖的技术支撑、丰富全覆盖的实现手段。第六部分总结与展望。总结归纳前文的主要研究内容,同时指出研究存在的局限和不足,在此基础上,对未来的研究方向和内容进行展望。论文仅仅是对财政资金审计监督全覆盖的实现路径及其保障措施提出一种理论设想,目前还没有丰富的实践经验作为支撑,需要结合审计实践作进一步研究。
【关键词】：财政资金 审计 全覆盖 路径 三位一体
【学位授予单位】：重庆理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.65
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-12
• 1 绪论12-20
• 1.1 研究背景及意义12-13
• 1.1.1 研究背景12
• 1.1.2 研究意义12-13
• 1.2 国内外财政资金审计监督全覆盖研究综述13-17
• 1.2.1 财政资金审计监督全覆盖的概念13-14
• 1.2.2 国外文献综述14-15
• 1.2.3 国内文献综述15-17
• 1.2.4 文献述评17
• 1.3 研究方法与研究内容17-19
• 1.3.1 研究方法17
• 1.3.2 研究内容17-19
• 1.4 创新点19-20
• 2 财政资金审计监督全覆盖理论基础20-24
• 2.1 受托责任观20
• 2.2 新公共管理理论20-21
• 2.3 免疫系统理论21
• 2.4 国家治理理论21-24
• 3 财政资金审计监督全覆盖现状、困境及必要性24-28
• 3.1 财政资金审计监督全覆盖现状24-25
• 3.2 财政资金审计监督全覆盖困境25-26
• 3.3 财政资金审计监督全覆盖必要性26-28
• 4 财政资金审计监督全覆盖实现路径28-44
• 4.1 创新财政资金国家审计模式28-34
• 4.1.1 积极推进财政资金管理改革28
• 4.1.2 有效开展跟踪审计28-29
• 4.1.3 集中指挥“一带多”审计29-31
• 4.1.4 多级协同联动审计31-33
• 4.1.5 审计分流33-34
• 4.2 积极发挥社会审计和内部审计的补充作用34-38
• 4.2.1 合理有效采用财政资金审计外包服务34-36
• 4.2.2 充分适当发挥被审计单位内部审计的作用36-37
• 4.2.3 加强对被审计单位内部审计的支持、监督和检查37-38
• 4.3 构建“三位一体”协同审计监督全覆盖机制38-43
• 4.3.1 美国财政资金协同审计经验分析38-40
• 4.3.2 构建我国财政资金协同审计监督全覆盖机制40-43
• 4.4 本章小结43-44
• 5 财政资金审计监督全覆盖实现路径的保障措施44-52
• 5.1 改进全覆盖的体制保证44-45
• 5.2 完善全覆盖的制度保障45-46
• 5.2.1 建立并完善对监督者的再监督制度45
• 5.2.2 实施审计结果和重要审计情况公告制度45
• 5.2.3 完善审计问责制度45-46
• 5.3 整合、优化全覆盖的人才支持46-47
• 5.3.1 整合国家审计、内部审计、社会审计的人力资源46
• 5.3.2 提升审计人员职业化素质46
• 5.3.3 提高审计人员专业化水平46-47
• 5.4 建立并发展全覆盖的技术支撑47-48
• 5.4.1 强化对审计信息化工作的认识47
• 5.4.2 加快建成财政资金审计监督的信息化平台47-48
• 5.4.3 建立并完善促进审计信息化健康发展的制度与规范48
• 5.5 丰富全覆盖的实现手段48-50
• 5.5.1 多行业协作48-50
• 5.5.2 加强审计机关与其他监督主体的信息共享50
• 5.6 本章小结50-52
• 6 总结与展望52-54
• 6.1 研究结论52
• 6.2 研究局限52
• 6.3 未来研究展望52-54
• 致谢54-56
• 参考文献56-60
• 个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果60

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1 任一秋;财政资金审计监督全覆盖实现路径研究[D];重庆理工大学;2016年

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本文编号：827903