我国注册会计师行业审计市场集中度研究

发布时间：2017-09-18 12:21

  本文关键词：我国注册会计师行业审计市场集中度研究

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【摘要】：我国注册会计师制度于1980年重新建立,作为市场经济的产物,改革开放以来注册会计师行业伴随着我国市场经济蓬勃发展亦取得长足发展,但同时从1997年的“琼民源”“红光实业”欺诈案件到2012年的“绿大地”IPO造假案以及2013年“万福生科”上市造假案等等,层出不穷的财务舞弊案件中注册会计师们令人不齿的行为暴露出我国注册会计师行业光环背后的缺陷：执业不规范、审计质量低下、职业道德缺失等等,这引发了本土事务所的公信危机。但与此同时国际四大所凭借着丰富的执业经验和良好品牌形象以及“超国民待遇”在我国攻城略地,包揽了国内大型企业的审计及咨询业务,2012年我国四大国有银行的更换审计师战役甚至成了国际四大所的独角戏,本土事务所只能作壁上观。而行业外部,随着改革深化与经济全球化,一方面大型国有企业不断走出国门,探索海外市场,在此过程中亟需注册会计师从旁协助、保驾护航：另一方面越来越多的跨国企业进驻中国市场,引起我国市场经济发生深刻变化,需要注册会计师发挥“经济警察”的作用,确保我国市场经济平稳健康发展。一面是行业状况内忧外患,一面是重任当前,作为我国注册会计师行业基石的本土会计师事务所能否突围而出并完成使命成为公众关注的焦点。 任何一个行业,业内产品质量都是决定行业兴衰存亡的关键。注册会计师行业也不例外,但作为服务业,其产品—审计报告的质量很难直接衡量,经过众多学者的研究,理论界普遍认同审计市场集中度与审计质量之间存在正相关关系,而且从美国注册会计师行业的发展历程来看,审计行业的集中的确是注册会计师行业成熟的标志。因此从市场集中度入手,考察我国注册会计师行业,可以对这一行业的发展状况有清晰的认知。 本文首先对市场集中度的相关理论概念进行了介绍,选取行业集中率(CRn)作为衡量指标,重点阐述了理论界关于审计市场集中度与审计质量的研究成果,选用2008—2012年我国会计师事务所行业前十四(包含国际四大所)作为研究样本,分别以事务所审计收入、客户数量、注册会计师人数为指标测量市场集中度,对不包含国际四大所的CR4、CRR、CR10从纵向和横向两方向进行描述性统计分析,得出我国会计师事务所行业市场集中度总体上在逐年提高的结论,并且以非标意见频率作为审计质量的替代指标,定量分析前10家本土会计师事务所的非标意见频率,直观得出本土事务所的审计质量也在逐年提高,并且与市场集中度有着相同的波动趋势,由此也验证了市场集中度与审计质量之间存在正相关关系的结论。但是在将本土事务所集中度与“四大”所市场集中度进行对比分析后发现：我国审计市场集中度依然偏低；优质客户资源少；复合型人才缺失；而且事务所之间竞争激烈,缺乏可以与国际四大抗衡的本土大所。接着文章着重分析我国本土所与国际四大所差距存在的原因,在借鉴西方事务所发展经验的基础上,根据我国现实情况,从政府和行业自身两方面提出发展对策,一方面要政府要改变观念,变直接行政干预为间接政策扶持,并将主要精力放在企业改革上,为注册会计师行业发展提供良好环境；另一方面会计师事务所要担起重任,从人才培养、形象塑造、优化合并重组、培育行业专长等处着手,吸取教训借鉴经验,优化我国审计市场集中度,提高审计质量,在内忧外患的境况下走出一条蓬勃发展之路。 本文主要创新点在于直接关注我国注册会计师行业审计市场集中度现状,以往学者研究的焦点一直放在审计市场集中度的衡量指标和市场集中度与审计质量关系的实证研究上,对我国审计市场集中度的整体情况关注较少,并且以往研究文献主要集中于2006年以前,对近几年注册会计师行业的研究较少。本文以市场集中度为视角,选用2008-2012年最新5年数据分析我国本土事务所的发展情况,吸取国际四大所发展经验,为我国本土事务所做大做强提供理论支持并指出努力方向。
【关键词】：市场集中度 本土会计师事务所 “四大”所
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F239.4;F233
【目录】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-10
• 1 引言10-17
• 1.1 选题背景与研究价值10-12
• 1.1.1 选题背景10-11
• 1.1.2 研究价值11-12
• 1.2 文献综述12-15
• 1.2.1 国外文献综述12-14
• 1.2.2 国内文献综述14-15
• 1.3 研究方法与主要内容15-16
• 1.3.1 研究方法15
• 1.3.2 主要内容15-16
• 1.4 创新之处与不足16-17
• 1.4.1 创新之处16
• 1.4.2 不足之处16-17
• 2 市场集中度的相关理论17-24
• 2.1 市场集中度概述17-19
• 2.1.1 市场集中度的涵义17
• 2.1.2 市场集中度的衡量方法17-19
• 2.2 市场集中度的理论基础19-21
• 2.2.1 产业组织理论19-20
• 2.2.2 规模经济理论20-21
• 2.3 审计市场集中度与审计质量间正相关关系21-24
• 2.3.1 理论研究结果21-22
• 2.3.2 审计市场实践经验22-24
• 3 我国注册会计师行业审计市场集中度水平24-37
• 3.1 研究设计24-26
• 3.1.1 分析范围24
• 3.1.2 数据来源24
• 3.1.3 分析指标24-26
• 3.2 统计结果26-30
• 3.2.1 审计收入为指标的市场集中度26-27
• 3.2.2 客户数量为指标的市场集中度27-28
• 3.2.3 注册会计师人数为指标的市场集中度28-30
• 3.3 结果分析30-32
• 3.3.1 审计收入为指标的市场集中度结果分析30-31
• 3.3.2 客户数量为指标的市场集中度结果分析31-32
• 3.3.3 注册会计师人数为指标的市场集中度结果分析32
• 3.4 本土会计师事务所审计质量状况分析32-37
• 4 影响我国注册会计师行业审计市场集中度的因素分析37-45
• 4.1 外部因素38-41
• 4.1.1 行业发展起步晚38-39
• 4.1.2 行业相关法律法规不健全39-40
• 4.1.3 政府行政力量过度干预40-41
• 4.2 内部因素41-45
• 4.2.1 专业能力欠缺41-42
• 4.2.2 执业与营销理念落后42-43
• 4.2.3 高素质人才缺失43-45
• 5 提高我国注册会计师行业审计市场集中度发展建议45-52
• 5.1 政府应“有所为”“有所不为”45-47
• 5.1.1 降低行政干预,完善法律法规45-46
• 5.1.2 完善上市企业治理结构46-47
• 5.2 我国本土会计师事务所“当自强”47-51
• 5.2.1 加大复合型人才培养47-48
• 5.2.2 注重营销和品牌文化48-49
• 5.2.3 大型事务所做大做强,中小型事务所专业化发展49-51
• 5.3 研究展望51-52
• 5.3.1 本文研究的局限性51
• 5.3.2 未来研究方向51-52
• 参考文献52-55
• 后记55-56

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本文编号：875520