会计师事务所合并对审计质量的影响研究

发布时间：2017-09-18 12:31

  本文关键词：会计师事务所合并对审计质量的影响研究

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【摘要】：会计师事务所以独立第三方的视角维护着投资者和管理者之间的委托代理关系,使得资本市场得以有效的发展。因此作为衡量会计师事务所执业水平高低的唯一准则----审计质量,就成为了学者们研究的热点。近些年来,数次会计师事务所合并浪潮的掀起,更是让会计师事务所合并对审计质量的影响研究成为了学者们研讨的焦点。20世纪末以来,在政府政策引导和市场竞争环境下,我国会计师事务所合并案此起彼伏。会计师事务所的合并行为在理论上会让事务所获得更好的品牌效应,提高审计人员的独立性和行业专长能力,从而使审计质量得以提升,但我国的大多数会计师事务所的合并行为并不是出于满足自身的业务需要自然采取的行动,而是由于政府政策的推动或者市场准入门槛的提高。那么,在会计师事务所第三次合并潮如火如荼的今天,会计师事务所在做大的基础上是否做到了做强?事务所合并后的审计质量有没有得到提升?是学术界和实务界需要持续关注的问题。本文首先对国内外的研究成果进行了文献综述,以规范研究为辅、实证研究为主的方法研究我国会计师事务所合并对审计质量的影响。规范研究部分介绍了我国会计师事务所合并的动因及合并现状,然后基于规模效应理论、深口袋理论、声誉理论和协同效应理论从理论上分析了事务所合并对审计质量的影响。实证研究部分利用2009-2012年合并的会计师事务所为事务所样本、合并前后两年即2008-2013年的审计客户为数据样本,以盈余管理程度和审计收费作为审计质量的替代变量,检验会计师事务所合并前后审计质量是否存在显著差异。实证结果表明,事务所合并后审计质量得到显著提升。另外,将会计师事务所按类型分为吸收合并和新设合并进行实证分析,结果表明吸收合并的事务所在合并后审计质量显著高于合并前,而新设合并的事务所在合并前后的审计质量没有显著变化。这表明合并确实有利于审计质量的提升,我国政策引导下的做大做强也初见成效。最后,总结了本文得出的实证结论并分析了原因,同时为我国会计师事务所合并提出以下建议:事务所自身要重视品牌的建立、做好合并前的准备工作及合并后的有效整合,行业协会方面要积极指导事务所合并同时做好监督,政府方面要把重点从政策引导合并向合并后质量管制方面转换。
【关键词】：会计师事务所 合并 盈余管理 审计收费 审计质量
【学位授予单位】：河南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F239.4;F233
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-10
• 1 绪论10-16
• 1.1 研究背景及问题的提出10-11
• 1.1.1 研究背景10-11
• 1.1.2 问题的提出11
• 1.2 研究目的及意义11-13
• 1.2.1 研究目的11-12
• 1.2.2 研究意义12-13
• 1.3 研究内容及方法13-14
• 1.3.1 研究内容13-14
• 1.3.2 研究方法14
• 1.4 论文的创新之处14-16
• 2 文献综述16-22
• 2.1 国外文献综述16-18
• 2.1.1 会计师事务所合并文献综述16-17
• 2.1.2 会计师事务所合并与审计质量文献综述17-18
• 2.2 国内文献综述18-21
• 2.2.1 会计师事务所合并文献综述19
• 2.2.2 会计师事务所合并与审计质量文献综述19-21
• 2.3 文献评述21-22
• 3 会计师事务所合并及审计质量的相关理论分析22-30
• 3.1 会计师事务所合并的理论基础22-24
• 3.1.1 会计师事务所合并的概念22
• 3.1.2 会计师事务所合并的类型22-23
• 3.1.3 我国会计师事务所合并的动因23-24
• 3.1.4 我国会计师事务所合并的现状24
• 3.2 审计质量的理论基础24-27
• 3.2.1 审计质量的含义24-25
• 3.2.2 审计质量的衡量标准25-27
• 3.3 会计师事务所合并对审计质量影响的理论基础27-30
• 3.3.1 规模经济理论27
• 3.3.2 深口袋理论27-28
• 3.3.3 声誉理论28
• 3.3.4 协同效应理论28-30
• 4 实证研究设计30-38
• 4.1 研究假设30-31
• 4.2 变量选取31-34
• 4.2.1 被解释变量选取31-32
• 4.2.2 解释变量选取32
• 4.2.3 控制变量选取32-34
• 4.3 模型构建34
• 4.4 样本的选择与来源34-38
• 4.4.1 事务所样本的选择34-35
• 4.4.2 事务所客户样本的选择35-36
• 4.4.3 数据来源36-38
• 5 实证研究分析38-56
• 5.1 模型1的实证研究分析38-47
• 5.1.1 合并所合并前后对审计质量影响的实证分析38-41
• 5.1.2 新设合并方式的的实证分析41-44
• 5.1.3 吸收合并方式的实证分析44-47
• 5.2 模型2的实证研究分析47-56
• 5.2.1 合并所合并前后对审计质量影响的实证分析47-50
• 5.2.2 新设合并方式的实证分析50-53
• 5.2.3 吸收合并方式的实证分析53-56
• 6 研究结论与建议56-60
• 6.1 研究结论56
• 6.2 原因分析56-57
• 6.3 相关建议57-59
• 6.3.1 会计师事务所方面57-58
• 6.3.2 行业协会方面58
• 6.3.3 政府方面58-59
• 6.4 不足之处59-60
• 参考文献60-64
• 致谢64-65

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本文编号：875578