分析师跟进对审计收费和审计质量影响的实证分析

发布时间：2017-09-20 16:25

  本文关键词：分析师跟进对审计收费和审计质量影响的实证分析

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【摘要】：企业外部审计具有监督职能,在企业的运作中起到缓解冲突,降低代理成本,以至于达到资源优化配置的作用。审计收费作为审计研究的重要领域,其是联系被审计对象与会计事务所之间重要的纽带。国外关于这一领域的研究已有很久,国内关于审计费用方面的研究开始于2001年证监会相关规定的出台,为审计费用的实证研究提供了政策基础和数据条件。我国有许多学者对影响审计费用的因素做过实证研究,主要集中在被审计单位的规模和公司治理程度,会计师事务所的规模和审计风险以及审计环境对审计收费的影响,这些研究结果不仅可以防止行业内的恶性竞争,促进整个行业健康有序发展,还能保证审计人员的独立性和提高整个行业的质量。审计作为一种特殊的服务商品,其质量将直接影响着注册会计师行业的生存和长远发展。随着安然、银广夏等公众高度关注的财务报告欺诈案例的发生,使得会计师事务所的信誉严重受损,低劣的审计质量使经审计后的财务会计信息失真,误导利益相关者,’损害社会资源的合理配置。所以审计师的审计质量问题受到学者们的广泛关注,研究哪些因素影响了审计质量有助于针对会计事务所审计质量的提高提供相关借鉴经验。 作为公司与会计事务所“第三者”身份的分析师跟进对上市公司具有外部监督作用,发挥外部治理效应。对证券分析师的国内研究主要集中在分析师盈余预测和股票评级的影响因素,分析师跟进对投资者决策和资本市场的影响等方面。本文在阅读国内外学者关于分析师跟进、审计收费和审计质量方面文献的基础上,从我国特有国情和制度环境出发,以统计分析方法为基础,采用理论与实证研究相结合的方法,研究了分析师跟进与审计收费和审计质量的关系。首先从国内证券分析师的现状进行分析,在此基础上分析了分析师跟进的影响因素,并且列示了哪些因素影响审计收费和审计质量。在相关理论分析的基础上提出本文的研究假设,即分析师跟进与审计收费负相关,分析师跟进与审计质量正相关。借鉴学者们的相关研究,确定了审计费用和审计质量的衡量指标,审计质量采用修正的琼斯模型计算的可操控性应计利润来衡量,以沪深A股非金融类上市公司为研究样本,通过实证分析了分析师跟进对审计收费和审计质量的影响,证券分析师作为资本市场的信息中介,他们跟进上市公司收集上市公司的公开信息和私有信息,撰写研究报告,提供上市公司的盈余预测和股票评级,向客户提供股票买卖的建议,能够有效缓解上市公司和信息使用者之间存在的信息不对称程度,发挥着外部监督的作用,即分析师跟进与审计费用呈负相关关系；另一方面,分析师通过搜集上市公司的多方位信息,对公司财务报告进行透彻地解读和挖掘,并通过电视、报纸等媒体向客户提供研究报告,其真实会计信息会被全面地揭示在世人面前,审计人员获取审计证据的渠道更方便、有效,从而审计质量越高,即分析师跟进与审计质量呈正相关关系。审计活动所处环境的政策和法律法规也会对审计行为产生一定程度地影响,在一个法制健全、执法力度强的市场里,会计事务所和注册会计师所面对潜在风险转成损失的可能性越大,事务所面对的诉讼概率越高。由于历史因素,我国各地区市场化程度形成了客观差异,本文在此基础上进一步分析了分析师跟进和市场化进程的交叉变量对审计收费和审计质量的影响,本文“市场化进程”的替代变量借鉴夏立军和方轶强的研究,采用樊纲等编著的《中国市场化指数—各地区市场化相对进程报告》中2007-2011年各地区法律环境指数等综合指标来度量,该指标越高,表明上市公司所在地区的市场化进程越高。研究发现在上市公司所处地区市场化进程较低时,分析师跟进发挥了更强的外部治理效应。最后在实证的基础上得出本文的结论并提出有针对的政策性建议。
【关键词】：分析师跟进 市场化进程 审计收费 审计质量
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.2;F224
【目录】：

• 摘要7-9
• Abstract9-11
• 0. 引言11-14
• 0.1 选题背景11
• 0.2 研究意义11-12
• 0.3 研究框架及方法12-13
• 0.4 本文特色13-14
• 1. 文献综述14-20
• 1.1 分析师跟进的相关研究14-15
• 1.1.1 分析师跟进决定因素的研究14
• 1.1.2 分析师跟进对公司治理效应的研究14-15
• 1.2 审计收费的相关研究15-17
• 1.2.1 审计收费的影响因素研究16
• 1.2.2 公司和事务所特征对审计收费的影响研究16-17
• 1.3 审计质量的相关研究17-19
• 1.3.1 审计质量衡量指标的研究18
• 1.3.2 审计质量的影响因素研究18-19
• 1.4 文献述评19-20
• 2. 分析师跟进、审计收费与审计质量的理论概述20-31
• 2.1 分析师跟进的基本理论20-22
• 2.1.1 分析师跟进的内涵20
• 2.1.2 分析师跟进的影响因素20-22
• 2.2 审计收费的基本理论22-26
• 2.2.1 审计费用内涵及其构成22-23
• 2.2.2 审计收费的影响因素23-26
• 2.3 审计质量的基本理论26-31
• 2.3.1 审计质量的内涵26-27
• 2.3.2 审计质量的衡量指标27-28
• 2.3.3 审计质量的影响因素28-31
• 3. 理论分析与研究假设的提出31-33
• 3.1 分析师跟进与审计收费的关系31-32
• 3.2 分析师跟进与审计质量的关系32-33
• 4. 分析师跟进与审计收费的实证研究33-41
• 4.1 样本选取及数据来源33
• 4.2 模型设计与变量定义33-35
• 4.3 分析师跟进与审计收费的关系实证分析35-39
• 4.3.1 描述性统计分析35-36
• 4.3.2 回归结果的分析与解释36-39
• 4.4 稳健性检验39
• 4.5 本章小结39-41
• 5. 分析师跟进与审计质量的实证研究41-48
• 5.1 样本选取及数据来源41
• 5.2 研究方法41-42
• 5.2.1 审计质量的衡量41-42
• 5.2.2 模型设计与变量定义42
• 5.3 分析师跟进与审计质量的关系实证分析42-46
• 5.3.1 描述性统计分析42-43
• 5.3.2 变量相关性分析43-44
• 5.3.3 回归结果的分析与解释44-46
• 5.4 稳健性检验46-47
• 5.5 本章小结47-48
• 6. 研究结论与建议48-50
• 6.1 研究的主要结论48
• 6.2 基于研究结论的建议48-49
• 6.3 研究的局限与不足49-50
• 参考文献50-53
• 致谢53

【参考文献】

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本文编号：889156