基于宏观经济波动的公司风险对审计质量影响研究

发布时间：2017-09-24 07:44

  本文关键词：基于宏观经济波动的公司风险对审计质量影响研究

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【摘要】：审计作为资本市场的一种监督机制,对保证会计信息质量和资本市场有序运行具有重大意义。近些年来一系列审计失败的发生,审计质量引起了各监管部门和学术界的共同关注。注册会计师审计的是上市公司的财务报告,审计质量受到财务报告质量的影响,随着公司风险的变化,管理层粉饰财务报告的动机加强,进而影响审计质量。进入本世纪以来,尽管我国宏观经济保持一定的增长,但是波动比较大。当宏观经济发生波动时,企业会受到一定影响,这种影响可能使得公司风险与审计质量之间的关系发生变化,而且这种变化在不同规模事务所之间可能存在差异。基于以上问题,本文重点研究了公司风险对审计质量的影响、宏观经济波动下公司风险对审计质量的影响以及宏观经济波动对两者关系的影响在不同规模事务所之间是否存在差异。首先,根据委托代理理论、前景理论、声誉理论和“深口袋”理论提出了这三个关系的分析思路。其次,选取2004—2013年所有A股上市公司的数据作为样本,建立Logistic和多元线性回归模型,在控制了事务所自选择问题后,对上述三个问题进行实证检验。研究结果表明:(1)公司风险越高,审计质量越高;(2)相比宏观经济上行期,在宏观经济下行期时公司风险与审计质量的正相关关系显著减弱,即在宏观经济下行期,审计师对公司风险的敏感程度降低;(3)相比非“四大”,宏观经济下行期对公司风险与审计质量关系的负向调节作用在“四大”中更显著,这也在一定程度上说明了“四大”提供的审计服务质量并没有高于甚至低于非“四大”。最后,本文从被审计单位、会计师事务所和政府三个角度,提出了适当扩大董事会规模、事务所规模发展合理化、加强审计师职业道德修养,降低审计师的不“作为”、推广现代风险导向审计模式、强化政府监督职能和推动法规建设,完善法律环境几点提高审计质量的政策建议。
【关键词】：宏观经济波动 公司风险 审计质量 样本自选择偏差
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F832.51;F239.4;F272.3
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-12
• 第1章 绪论12-21
• 1.1 研究背景及意义12-14
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 研究意义13-14
• 1.2 文献综述14-19
• 1.2.1 审计质量影响因素14-17
• 1.2.2 公司风险与审计质量17-18
• 1.2.3 宏观经济波动下公司风险与审计质量18
• 1.2.4 文献述评18-19
• 1.3 研究思路与方法19-21
• 1.3.1 研究思路19
• 1.3.2 研究方法19-21
• 第2章 概念界定和理论基础21-29
• 2.1 概念界定21-24
• 2.1.1 宏观经济波动21-22
• 2.1.2 公司风险22-23
• 2.1.3 审计质量23-24
• 2.2 理论基础24-29
• 2.2.1 委托代理理论24-25
• 2.2.2 前景理论25-26
• 2.2.3 声誉理论26-28
• 2.2.4 “深口袋”理论28-29
• 第3章 研究设计29-38
• 3.1 假设提出29-31
• 3.1.1 公司风险对审计质量的影响29-30
• 3.1.2 宏观经济波动下公司风险对审计质量的影响30
• 3.1.3 不同规模事务所对公司风险敏感程度差异30-31
• 3.2 样本选取与数据来源31-32
• 3.3 变量说明与模型设计32-38
• 3.3.1 变量说明32-36
• 3.3.2 模型设计36-38
• 第4章 实证检验和结果分析38-49
• 4.1 描述性统计38-39
• 4.2 相关性分析39-40
• 4.3 多元回归分析40-42
• 4.4 样本自选择问题42-43
• 4.5 不同规模审计师对公司风险敏感程度的差异回归结果43-45
• 4.6 稳健性检验45-47
• 4.7 实证结果综合分析47-49
• 第5章 政策建议49-52
• 5.1 适当扩大董事会的规模49
• 5.2 会计师事务所规模发展合理化49
• 5.3 加强审计师职业道德修养，，降低审计师的不“作为”49-50
• 5.4 推广现代风险导向审计模式，提高风险意识50
• 5.5 强化政府监督职能50-51
• 5.6 推动法规建设，完善法律环境51-52
• 结论52-54
• 参考文献54-60
• 致谢60-61
• 附录A（攻读学位期间发表的学术论文目录）61

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