会计师事务所行业专长对审计质量的影响研究

发布时间：2017-09-25 11:59

  本文关键词：会计师事务所行业专长对审计质量的影响研究

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【摘要】：审计质量一直以来在审计研究领域中都备受关注,它除了受到会计师事务所独立性的影响外,专业胜任能力也是一个不容忽视的部分。事务所行业专长作为影响专业胜任能力的重要因素之一,是否会对审计质量有提高作用呢?基于国内审计市场集中度较低的环境而言,目前的研究成果尚未有定论,而这也正是本文研究的出发点。本文结合委托-代理理论、竞争战略理论和声誉理论,选取了2012-2014年上海和深圳证券交易所A股上市公司作为研究样本,来探讨会计师事务所行业专长对审计质量的影响;另外基于客户规模的视角,将全部样本划分为大客户子样本和中小客户子样本,来研究行业专长对审计质量的影响是否受制于客户规模。实证结果表明:会计师事务所行业专长能够显著提高审计质量,其原因在于事务所通过培养行业专长能够加深对行业特征、行业市场环境、行业会计惯例等方面的理解,从而有助于优化审计程序,提高执业质量。进一步研究发现,事务所通过在不同规模客户群体中采取不同的竞争战略,使得行业专长的市场绩效表现不同:在大规模客户市场中,事务所利用行业专长带来的差异化优势为客户带来增值服务,对审计质量有显著的提高作用;在中小规模客户市场中,事务所为获取市场份额,利用行业专长优势带来的规模经济效应实施成本领先战略,对审计质量不存在显著性影响。基于实证研究结论,本文提出了加强行业专长制度建设、鼓励事务所通过合并路线发展行业专长等相关政策建议,希望能对我国注册会计师行业实施的“做大做强”的战略,起到一定的促进作用。
【关键词】：事务所行业专长 审计质量 客户资产规模 竞争战略
【学位授予单位】：河北经贸大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F233;F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 绪论9-14
• 1.1 研究背景9
• 1.2 研究意义9-10
• 1.2.1 理论意义9-10
• 1.2.2 实践意义10
• 1.3 研究框架10-12
• 1.4 研究方法12
• 1.5 研究的创新点12-14
• 2 文献综述14-21
• 2.1 事务所行业专长衡量方法综述14-17
• 2.1.1 行业专长衡量方法文献回顾14-16
• 2.1.2 行业专长衡量方法的文献评价16-17
• 2.2 事务所行业专长对审计质量影响综述17-19
• 2.2.1 行业专长对审计质量影响的文献回顾17-19
• 2.2.2 行业专长对审计质量影响的文献评价19
• 2.3 客户规模对行业专长与审计质量关系的影响综述19-21
• 2.3.1 客户规模对行业专长与审计质量关系影响的文献回顾19-20
• 2.3.2 客户规模对行业专长与审计质量关系影响的文献评价20-21
• 3 事务所行业专长对审计质量影响的理论分析21-25
• 3.1 基于委托-代理理论的分析21-22
• 3.2 基于竞争战略的理论分析22-23
• 3.3 基于声誉理论的分析23-25
• 4 事务所行业专长对审计质量影响的研究设计25-35
• 4.1 研究假设的提出25-26
• 4.2 数据来源与样本选择26-28
• 4.2.1 数据来源26-27
• 4.2.2 样本选择27-28
• 4.3 变量选择28-32
• 4.3.1 审计质量的衡量28-29
• 4.3.2 会计师事务所行业专长的衡量29-32
• 4.3.3 客户规模的衡量32
• 4.4 研究模型32-35
• 5 事务所行业专长对审计质量影响的实证检验35-41
• 5.1 描述性统计分析35-36
• 5.2 相关性分析36-38
• 5.3 回归分析38-41
• 5.3.1 全部样本回归分析38-39
• 5.3.2 子样本回归分析39-41
• 6 研究结论和展望41-44
• 6.1 研究结论与政策建议41-43
• 6.1.1 研究结论41
• 6.1.2 政策建议41-43
• 6.2 研究局限性与展望43-44
• 6.2.1 研究局限性43
• 6.2.2 研究展望43-44
• 参考文献44-48
• 后记48-49
• 攻读学位期间取得的科研成果清单49

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