风险导向审计模式确立前后我国审计市场行为、结构和效率的比较

发布时间：2017-09-28 08:27

  本文关键词：风险导向审计模式确立前后我国审计市场行为、结构和效率的比较

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【摘要】：2006年风险导向审计模式在我国确立,使得事务所需要针对新的审计模式采取一定的措施以在审计市场上处于有利的市场地位。基于这一特定背景,本文试图研究风险导向审计模式的确立对我国审计市场的影响。 本文首先对风险导向审计模式的起源和发展进行了回顾,并分析了相对传统审计模式而言,风险导向审计模式所发生的变革。然后,本文分析了风险导向审计模式在中国的确立及其执行过程中可能遇到的障碍所在。在此基础上,结合对产业组织理论(SCP范式)的综述,本文给出了研究风险导向审计模式对审计市场影响的分析框架,即从审计市场竞争行为、审计市场结构和审计市场效率三方面进行分析,并提出了本文试图分析和研究的三方面的问题：(1)风险导向审计模式的确立对我国审计市场竞争行为的影响；(2)风险导向审计模式的确立对我国审计市场结构的影响；(3)风险导向审计模式对我国审计市场效率的影响。 通过实证分析,本文发现：首先,风险导向审计模式的确立在一定程度上促进了事务所之间的合并行为和行业专门化建设行为,这些行为将会对不同事务所的竞争力产生影响。其次,风险导向审计模式的确立改变了审计市场上不同规模事务所占的市场份额比,市场集中度有所上升,但是国内所在大客户审计市场上的竞争力有所减弱,同时审计市场上大事务所换位率的分析也显示尽管集中度增强,但事务所之间的竞争并未减弱。最后,风险导向审计模式的确立使得事务所生产效率和审计行业社会效率有所变化。一方面,通过数据包络分析模型的计算,本文发现,“四大”和“国内前十”的生产效率有所上升,但“国内后十”的生产效率显著下降,并且三类事务所整体上都未实现最优的经营状态。同时,大客户市场和小客户市场的审计生产效率均有下降。另一方面,通过以审计质量为审计市场社会效率的衡量指标,本文发现社会效率在风险导向审计模式确立之后有所下降；同时,除了“国内大所“的社会效率略有上升,“四大”和“国内其余所”的社会效率均出现了下降,并且不同规模事务所之间的审计效率仍然存在着显著差异。 本文尝试从审计市场的行为、结构和效率的角度对风险导向审计模式的影响进行分析,并得出了相对丰富的结论,丰富了关于风险导向审计模式相关研究,并为后续的研究提供了一些借鉴之处。
【关键词】：风险导向审计模式 审计市场结构 审计市场行为 审计市场效率
【学位授予单位】：浙江大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F239.4;F224
【目录】：

• 致谢4-5
• 摘要5-7
• Abstract7-9
• 目录9-12
• 图目录12-13
• 表目录13-16
• 1 绪论16-24
• 1.1 研究背景与意义16-18
• 1.1.1 研究背景16-17
• 1.1.2 研究意义17-18
• 1.2 研究问题和论文框架18-21
• 1.2.1 研究问题18-19
• 1.2.2 内容框架与结构安排19-21
• 1.3 研究方法21-24
• 1.3.1 理论分析方法21
• 1.3.2 实证分析方法21-24
• 2 风险导向审计模式的理论基础和文献回顾24-54
• 2.1 风险导向审计模式的起源和发展24-27
• 2.1.1 传统审计阶段的形式化和结构化24-25
• 2.1.2 风险导向审计模式的产生25-27
• 2.2 风险导向审计对传统审计方式的变革27-31
• 2.2.1 挑战传统固有审计程序27
• 2.2.2 重新定位及管理客户预期关系27-28
• 2.2.3 增加审计过程的不确定性28-30
• 2.2.4 社会公众质疑审计业务的公允性和有效性30-31
• 2.2.5 选择性行为或引起审计质量下降31
• 2.3 风险导向审计模式在我国的确立与应用31-34
• 2.3.1 风险导向审计模式的确立31-32
• 2.3.2 风险导向审计模式的应用障碍32-34
• 2.4 关于风险导向审计模式的国内外研究回顾34-40
• 2.4.1 国外相关文献回顾34-37
• 2.4.2 国内相关文献回顾37-40
• 2.5 分析框架综述40-52
• 2.5.1 传统产业组织理论下的SCP范式40-41
• 2.5.2 新产业组织理论下的SCP范式41-42
• 2.5.3 SCP范式下市场结构、行为和绩效的内涵42-43
• 2.5.4 产业组织理论在审计市场研究中的应用43-51
• 2.5.5 风险导向审计模式背景下审计市场变化的分析框架51-52
• 2.6 小结52-54
• 3 风险导向审计模式对事务所竞争行为的影响54-80
• 3.1 风险导向审计模式的确立与事务所合并行为54-60
• 3.1.1 风险导向审计模式对事务所规模的要求54-55
• 3.1.2 事务所规模对审计质量的影响55-56
• 3.1.3 事务所合并行为分析56-59
• 3.1.4 事务所合并行为的潜在影响分析59-60
• 3.2 风险导向审计模式的确立与事务所行业专门化道路60-67
• 3.2.1 风险导向审计模式对行业专门化的影响60-62
• 3.2.2 行业专门化的衡量62-63
• 3.2.3 行业专门化行为分析63-67
• 3.3 其他潜在原因分析67-70
• 3.3.1 会计师事务所做大做强政策67-68
• 3.3.2 审计市场竞争的影响68-70
• 3.4 小结70-80
• 4 风险导向审计模式对审计市场结构的影响80-94
• 4.1 审计市场格局发生的变化80-82
• 4.2 审计市场集中度的变化82-86
• 4.2.1 集中度的衡量指标82-84
• 4.2.3 审计市场集中度的具体测算84-86
• 4.3 审计市场竞争情况的变化86-93
• 4.3.1 大客户市场上事务所竞争情况的变化86-90
• 4.3.2 事务所换位与市场份额变化情况90-93
• 4.4 小结93-94
• 5 风险导向审计模式对审计市场效率的影响94-132
• 5.1 风险导向审计模式对事务所生产效率的影响94-115
• 5.1.1 理论基础94-95
• 5.1.2 研究设计95
• 5.1.3 模型选择95-97
• 5.1.4 事务所审计生产效率变化的实证分析97-100
• 5.1.5 不同规模事务所审计生产效应变化的实证分析100-108
• 5.1.6 不同规模客户审计生产效率变化的实证分析108-115
• 5.2 风险导向审计模式对审计行业社会效率的影响115-131
• 5.2.1 理论基础115-118
• 5.2.2 研究设计118
• 5.2.3 衡量指标的选择118-119
• 5.2.4 审计行业社会效率的变化119-125
• 5.2.5 不同规模事务所的审计社会效率变化125-129
• 5.2.6 不同规模事务所的审计社会效率间差距的变化129-131
• 5.3 小结131-132
• 6 结论、研究意义和后续研究方向132-136
• 6.1 研究结论与启示132-134
• 6.2 本文的局限性和未来研究方向134-136
• 参考文献136-140
• 作者简历及在学期间所取得的主要科研成果140

【参考文献】

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本文编号：934814