不同内控质量下审计师专长对大股东侵占的抑制效果研究

发布时间：2017-09-28 10:21

  本文关键词：不同内控质量下审计师专长对大股东侵占的抑制效果研究

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【摘要】：抑制大股东侵占是保护中小股东合法权益的重要路径,审计师作为保护相关者合法产权的外部监督机制,依赖于内控质量,其专长水平会直接影响审计的治理效果。因此,研究审计师专长究竟对大股东侵占是否有抑制作用及在不同内控质量下抑制作用是否有所差异,不仅能够深入理解审计的内在作用机理,为加强审计师职业能力建设提供经验证据,而且也对防止大股东侵占、完善中小股东保护的内外制度有重要意义。本文以2012-2014年我国沪深两市A股上市公司为研究样本,以审计师专长为切入点研究外部审计对大股东侵占的抑制路径,进一步区分内部控制质量高低,进行分组检验,探究了不同内控质量下审计师专长对大股东侵占的治理效果。研究发现：审计师专长越强,越能有效抑制大股东侵占行为,但这一结论仅在非政府控制的上市公司中成立,表明政府控制削弱了外部审计对大股东侵占的治理效果；在内部控制质量较好的非政府控制的上市公司中,审计师能够有效发挥行业专长抑制大股东侵占行为；而在内部控制质量较差的上市公司中,审计师专长对大股东侵占的抑制作用不显著,表明当内部控制质量较高时,外部审计能够补充内部治理的有效性,而当内部控制质量较低时会影响外部机制的监督作用发挥。因此,本文建议要把提高内部控制质量、完善内部治理结构作为抑制大股东侵占的关键措施,在此基础上积极发展审计师专长以更好地发挥外部审计的监督作用,同时完善政府的监管,从而切实保护中小股东的产权利益。
【关键词】：内部控制质量 审计师专长 抑制大股东侵占
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275;F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-11
• 第1章 绪论11-24
• 1.1 选题背景与研究意义11-13
• 1.1.1 选题背景11-12
• 1.1.2 研究意义12-13
• 1.2 相关文献综述13-19
• 1.2.1 治理大股东侵占的相关研究13-15
• 1.2.2 审计师专长与抑制大股东侵占的相关研究15-17
• 1.2.3 内控质量、审计师专长与抑制大股东侵占的相关研究17-19
• 1.3 研究目标与研究方法及研究内容19-24
• 1.3.1 研究目标19-20
• 1.3.2 研究方法20
• 1.3.3 研究内容与框架20-24
• 第2章 不同内控质量下审计师专长对抑制大股东侵占的基础理论分析24-37
• 2.1 信息不对称理论与审计师专长抑制大股东侵占的作用机制24-28
• 2.1.1 大小股东的信息不对称问题与大股东侵占行为24-26
• 2.1.2 审计师专长对大股东侵占的抑制路径26-28
• 2.2 内部控制质量对审计的影响28-32
• 2.2.1 契约论下内部控制对审计的关系28-30
• 2.2.2 风险导向审计模式下内部控制质量对审计的影响30-32
• 2.3 不同内控质量下的审计治理作用32-37
• 2.3.1 经济人假设和有限理性理论32-33
• 2.3.2 高内控质量下审计师专长对大股东侵占的抑制作用33-34
• 2.3.3 低内控质量下审计师的机会主义行为与审计治理效果34-37
• 第3章 审计师专长与大股东侵占的实证检验37-49
• 3.1 审计师专长对抑制大股东侵占的作用及研究假设37-38
• 3.2 实证模型设计38-44
• 3.2.1 变量的选择38-42
• 3.2.2 样本选择与数据来源42-43
• 3.2.3 模型构建43-44
• 3.3 实证检验及结果分析44-49
• 3.3.1 描述性统计分析44-45
• 3.3.2 各变量相关性分析45-46
• 3.3.3 审计师专长对抑制大股东侵占的回归分析46-49
• 第4章 内控质量细分下审计师专长对大股东侵占的实证检验49-59
• 4.1 高内控质量下审计师专长对抑制大股东侵占的检验49-53
• 4.1.1 理论分析与研究假设49-50
• 4.1.2 实证设计50-51
• 4.1.3 实证检验及结果分析51-53
• 4.2 低内控质量下审计师专长对抑制大股东侵占的检验53-56
• 4.2.1 理论分析与研究假设53-54
• 4.2.2 实证设计54
• 4.2.3 实证检验及结果分析54-56
• 4.3 稳健性检验56-59
• 第5章 实证结论与政策建议59-63
• 5.1 实证结论分析59-60
• 5.2 政策建议60-63
• 5.2.1 提高内部控制质量是基础60-61
• 5.2.2 积极发展审计师行业专长61-62
• 5.2.3 完善政府监管62-63
• 结论63-65
• 参考文献65-70
• 致谢70-71
• 附录A (攻读学位期间所发表的学术论文目录)71

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本文编号：935302