公允价值审计中的风险与应对探究

发布时间：2017-09-30 02:27

  本文关键词：公允价值审计中的风险与应对探究

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【摘要】：公允价值定义的提出是20世纪末会计理论的一大创新,迈入21世纪,随着美国财务会计准则委员会即FASB正式发文公布公允价值的定义,公允价值在全球会计理论和实务界得到了广泛的承认和运用,成为会计计量的新宠。在解决了许多传统的历史成本计量模式无法解决的问题,尤其是新兴的金融工具和衍生金融工具计量问题的同时,在会计理论和实务、审计理论和实务上,公允价值也带来了一些新的问题,公允价值计量的可靠性及其对审计风险的影响就是其中之一。本文以公允价值在我国的应用为背景,以现行的企业会计准则和审计准则为基础,结合国内外相关文献,从公允价值会计理论和审计理论出发,着重分析公允价值计量对审计带来的挑战和可能产生的审计风险。总体上来讲,公允价值在我国的应用越来越广泛,而会计准则和审计准则也为了帮助企业财务人员和财务报告审计人更好地理解和运用公允价值做出了大量的努力。从整体上来看,会计准则和审计准则的内容都与目前世界主流观点相吻合。毕竟,公允价值在我国的应用时间不长,不论是财务报告的编制和披露的一方,还是审计的一方,在经验和能力上都存在一定的不足。因此,本文认为,综合来看公允价值的应用加大了审计风险,对应对风险应该采取的程序和方法也提出了更高的要求。但长远来看,笔者对公允价值的应用持有乐观的态度,相信随着理论和技术的不断发展,实务中将更多利用公允价值计量的优势,并且可以有效地防范和规避其缺陷。
【关键词】：公允价值计量 审计风险 会计准则 审计准则 会计师事务所
【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F233;F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 1 引言8-17
• 1.1 研究的背景和意义8-9
• 1.1.1 研究背景8
• 1.1.2 研究意义8-9
• 1.2 文献综述9-13
• 1.2.1 对公允价值计量的研究10-11
• 1.2.2 对公允价值审计风险的研究11-12
• 1.2.3 对应对公允价值审计风险的研究12-13
• 1.3 研究框架及内容13-15
• 1.4 研究的方法15
• 1.5 本文的创新与不足之处15-17
• 2 公允价值的基本理论17-22
• 2.1 公允价值会计的基本理论17-18
• 2.2 公允价值审计的基本理论18-20
• 2.2.1 公允价值审计的概念18
• 2.2.2 我国审计准则对公允价值审计的规定解读18-20
• 2.3 公允价值计量对审计的影响20-22
• 2.3.1 公允价值计量的特点20
• 2.3.2 公允价值计量的审计挑战20-22
• 3 公允价值计量的审计风险分析22-30
• 3.1 固有风险分析23-25
• 3.1.1 公允价值体系的外部固有风险23-24
• 3.1.2 公允价值体系的内部固有风险24-25
• 3.2 控制风险分析25-27
• 3.2.1 风险导向下公允价值审计对内部控制的要求26-27
• 3.2.2 管理层凌驾于控制之上的风险27
• 3.3 检查风险分析27-30
• 3.3.1 审计人员分析28-29
• 3.3.2 审计程序和取证方法分析29-30
• 4 公允价值审计风险的评估和应对30-36
• 4.1 审计风险评估和应对的基本理论30-31
• 4.2 公允价值审计风险的识别和评估31-32
• 4.3 公允价值审计风险的应对32-34
• 4.3.1 总体应对措施32
• 4.3.2 控制测试程序32-33
• 4.3.3 实质性程序33-34
• 4.4 公允价值审计的特殊考虑34-36
• 4.4.1 对专家工作的利用34-35
• 4.4.2 与被审计单位的沟通35-36
• 5 案例分析36-40
• 5.1 案例背景36
• 5.2 案例解析36-39
• 5.2.1 案例涉及的关键事实36-37
• 5.2.2 风险的识别和评估37-38
• 5.2.3 针对风险的应对程序38-39
• 5.3 案例总结39-40
• 6 当前我国公允价值审计中的问题及建议40-44
• 6.1 市场环境层面40
• 6.2 准则制度层面40-42
• 6.2.1 会计准则层面分析40-41
• 6.2.2 审计准则层面分析41-42
• 6.3 审计从业人员层面42-43
• 6.3.1 审计从业人员职业道德层面42
• 6.3.2 审计从业人员执业能力层面42-43
• 6.4 会计师事务所层面43-44
• 参考文献44-47
• 致谢47-48

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本文编号：945646