我国上市公司内部控制审计费用的影响因素研究

发布时间：2017-09-30 17:02

  本文关键词：我国上市公司内部控制审计费用的影响因素研究

  更多相关文章： 内部控制审计 审计费用 影响因素

【摘要】：我国现已全面要求各上市公司实行内部控制审计,而内部控制审计的定价问题尚待研究。我国要求会计师事务所须依照法律法规,依法保证内部控制审计质量同时,也要保证审计费用的公正与合理,用以保证内部控制审计费用的市场决定性作用。本文研究了我国上市公司内部控制审计费用的影响因素,给予我国内控审计市场良好的监督管理保证,也为会计师事务所对于内部控制审计费用标准提供了理论支持。本文以委托代理、博弈、市场供需以及成本补偿四个理论知识为基础对内控审计费用影响因素的进行了一系列分析。文章以由现象引出问题为模式,搜集了典型行业公司的内部控制审计费用,以一企业2012、2013及2014年间的费用变化或以同行业相似企业及同等规模企业的费用进行比较,在文献综述及案例分析的基础上,总结出对内部控制审计费用的可能影响因素,并以此提出假设,随之展开实证分析。实证内容选择2012、2013以及2014年全部A股上市公司里并单独披露内部控制审计费用的公司作为研究样本进行了研究,从公司规模、审计业务复杂性、公司治理结构、会计师事务所声誉、股权性质、股权集中度、是否整合审计及上市公司所在地经济发达情况等因素进行了描述性统计、相关性统计及多元回归分析。结果表明：公司规模与审计费用为正相关性,若公司规模大,内部控制审计费用就高；审计业务复杂性同样和内部控制审计费用呈正相关性,业务越复杂,内控审计费用越高；会计师事务所声誉度越好,则其品牌产品价值就高,内部控制审计费用也相对较高；公司治理结构本文选取独董比例作为替代变量,也就是说独立董事占董事人数的比重越高,内部控制审计费用就越低；内部控制审计费用和公司是否为国有的相关关系不太显著。我们能得出国有上市公司虽能适当地减少内控审计费用,可是其效果不显著。这个结果可能是由于所有者缺位的影响,促使在公司运营过程中,其管理人员缺乏监督管理机制,因此“内部人控制”便出现了；上市公司股权集中越高,其内部控制审计费用越高；上市公司若为整合审计,则内部控制审计费用较低,反之,则较高；上市公司所在地经济越发达,则内部控制审计费用偏高。经过分析上述内控审计费用影响因素,本文在最后章节提出了一些建议及意见并展望未来相关方面的研究。
【关键词】：内部控制审计 审计费用 影响因素
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275;F239.45
【目录】：

• 致谢5-6
• 摘要6-7
• ABSTRACT7-12
• 1 引言12-24
• 1.1 研究背景、目的及意义12-14
• 1.2 文献综述14-20
• 1.2.1 内部控制审计的相关综述研究14-16
• 1.2.2 审计费用相关研究综述16-18
• 1.2.3 内部控制审计费用影响因素研究18-19
• 1.2.4 文献述评19-20
• 1.3 研究内容及框架20-23
• 1.4 研究方法23
• 1.5 本文创新点23-24
• 2 理论基础24-30
• 2.1 内部控制审计费用理论基础24-25
• 2.1.1 内部控制审计费用定义24
• 2.1.2 内部控制审计与财务报表审计区别与联系24-25
• 2.2 博弈理论25-26
• 2.3 委托代理理论26-27
• 2.4 市场供需理论27
• 2.5 成本补偿理论27-30
• 2.5.1 审计成本补偿28
• 2.5.2 内部控制审计成本补偿28-30
• 3 内部控制审计费用现状、影响因素及案例分析30-44
• 3.1 内部控制审计费用现状30
• 3.2 案例现象30-40
• 3.2.1 泰达股份——批发、零售业31-32
• 3.2.2 洛阳钼业与金钼股份——采矿业32-34
• 3.2.3 银星能源——电力业34-35
• 3.2.4 中航重机与海信科龙——制造业35-36
• 3.2.5 同仁堂与天士力——制造业36-37
• 3.2.6 中铁二局——建筑业37-38
• 3.2.7 福成五丰与新五丰——农、林、牧、渔业38-39
• 3.2.8 浙报传媒——文化业39-40
• 3.2.9 案例小结40
• 3.3 内部控制审计费用的影响因素分析40-44
• 3.3.1 公司规模40
• 3.3.2 审计业务复杂性40-41
• 3.3.3 公司治理结构41
• 3.3.4 会计事务所声誉41
• 3.3.5 公司股权性质41-42
• 3.3.6 公司股权集中度42
• 3.3.7 公司是否进行整合审计42-43
• 3.3.8 上市公司所在地经济发达水平43-44
• 4 内部控制审计费用影响因素研究实证分析44-55
• 4.1 研究假设44-46
• 4.2 研究设计46-49
• 4.2.1 样本选择和数据来源46-47
• 4.2.2 变量设计47-49
• 4.2.3 模型构建49
• 4.3 实证检验结果分析49-55
• 4.3.1 描述性统计分析49-50
• 4.3.2 相关性统计分析50-52
• 4.3.3 回归性分析结果52-55
• 5 研究结论、政策建议及未来展望55-59
• 5.1 研究结论55-56
• 5.2 政策建议56-58
• 5.2.1 建立健全公司治理结构56-57
• 5.2.2 优化公司股权结构57
• 5.2.3 提升会计事务所声誉,提高内控审计质量57
• 5.2.4 大力加强外部监管57-58
• 5.3 研究局限及未来展望58-59
• 参考文献59-62
• 作者简历及攻读硕士学位期间取得的研究成果62-64
• 学位论文数据集64

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本文编号：949348