基于注册会计师视角的内部控制审计问题研究

发布时间：2017-10-04 22:02

  本文关键词：基于注册会计师视角的内部控制审计问题研究

  更多相关文章： 内部控制审计 整合审计 独立审计 审计费用 审计意见

【摘要】：自2011年1月1日起,境内外同时上市的公司开始实施企业内部控制审计指引,2012年实施范围扩展到了上交所和深交所主板上市公司。随着内部控制审计指引实施范围的进一步扩大,对于事务所而言,内部控制审计业务将成为继财报审计业务之后,又一具有极大发展潜力的新兴业务。自2011年执行内部控制审计以来,仅有两年多的时间,理论方面,国内外研究还存在许多不完善的地方,实务方面,注册会计师也缺乏相关经验,对内部控制审计的认识不到位,存在种种问题。因此,本文对内部控制审计的研究具有深远和现实的意义。 在学术界,对内部控制的评价有两个视角：一是从企业内部视角对内部控制进行自我评价；二是从外部注册会计师视角进行独立审计。本文正是基于2011年和2012年的数据,从注册会计师的视角分别介绍了国外内部控制审计的发展历程、制度背景以及对我国执行内部控制审计的启示,通过对上市公司财务报表审计费用和内部控制审计费用、审计意见类型、审计单位、内部控制审计报告中披露的信息等内容进行统计,描述了我国上市公司内部控制审计的现状,探讨分析内部控制审计中存在的问题,并提出了相关建议。 本文主要得出以下结论：(1)2012年部分中小板和创业板企业开始执行内部控制审计指引,沪深两市主板上市公司执行情况良好,但尚未实现100%的内部控制审计率；内部控制审计存在流于表面的风险,审计质量和执行范围还有待进一步完善；(2)内部控制审计指引中对内部控制报告细节的规定可以进一步完善；(3)在未来,随着法律法规对内部控制审计要求的提高,独立审计模式由于其特有的优势将比整合审计具有更大的发展空间。
【关键词】：内部控制审计 整合审计 独立审计 审计费用 审计意见
【学位授予单位】：安徽财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.45
【目录】：

• 内容摘要4-5
• ABSTRACT5-10
• 第一章 绪论10-20
• 第一节 选题背景和意义10-13
• 第二节 国内外文献述评13-18
• 一、内部控制审计信息披露的研究13-15
• 二、财务报表审计与内部控制审计关系研究15-16
• 三、内部控制整合审计研究16-17
• 四、审计意见类型、审计费用、事务所规模与审计质量关系的研究17-18
• 第三节 研究方法和思路18-19
• 第四节 研究创新和不足19-20
• 第二章 内部控制审计的相关概念和理论基础20-35
• 第一节 新的规范体系下的内部控制审计相关概念20-23
• 一、内部控制审计的相关概念20-22
• 二、内部控制审计的业务特征22-23
• 第二节 注册会计师内控审计和企业内部自我评价的关系23-25
• 一、内部控制评价的概念23-24
• 二、注册会计师内控审计和企业内部自我评价的关系24-25
• 第三节 内部控制审计与财务报表审计的关系25-26
• 一、内部控制审计和财务报表审计的定义比较25
• 二、内部控制审计和财务报表审计的关系25-26
• 第四节 整合审计和独立审计模式的选择26-32
• 一、整合审计的相关概念26-27
• 二、整合审计的优势27-29
• 三、独立审计的优势和不足29-30
• 四、整合审计的争议点30-32
• 第五节 内部控制审计的相关理论32-35
• 一、内部控制审计理论的发展基础32-33
• 二、委托代理理论33
• 三、信号传递理论33-35
• 第三章 国内外内部控制审计的制度变迁和发展历程35-40
• 第一节 美国内部控制审计的制度变迁和发展现状35-37
• 一、财报审计中内部控制测试阶段35-36
• 二、内部控制审核阶段36
• 三、内部控制审计的最新发展——财务报告内部控制审计阶段36-37
• 第二节 我国注册会计师内部控制审计发展历程37-40
• 一、我国注册会计师内部控制审计的产生和发展37
• 二、促进我国内部控制审计发展的相关法律法规体系37-40
• 第四章 我国注册会计师内部控制审计的统计描述40-48
• 第一节 样本选取和数据来源40
• 第二节 描述性统计和分析40-48
• 一、内部控制审计和财务报表审计总体情况统计40-42
• 二、具体信息的披露42-48
• 第五章 注册会计师内部控制审计的现状分析48-55
• 第一节 对内部控制审计的现状的总体评价48-53
• 一、对内控审计的总体情况、审计收费和审计意见的分析48-51
• 二、对采用的整合审计策略进行分析51-52
• 三、对审计报告的分析52-53
• 第二节 内部控制审计存在的问题53-55
• 一、企业对内部控制本身的重视度不够53
• 二、内部控制审计人员专业素质不高53-54
• 三、低价竞争影响事务所审计的质量54
• 四、整合审计独立性受到影响54-55
• 第六章 完善内部控制审计的具体建议55-60
• 第一节 美国内部控制审计对我国的启示55-56
• 一、内部控制审计对减少财务舞弊的作用方面55
• 二、将财报审计与内部控制审计整合的策略考虑55-56
• 三、注册会计师如何实现成本效益最大化56
• 四、内部控制审计的未来发展56
• 第二节 完善我国内部控制审计的具体建议56-60
• 一、被审计单位应提高对内控审计的重视度56-57
• 二、提高审计单位的专业素质57-58
• 三、避免低价竞争58
• 四、改变审计收费方式58
• 五、对相关法律法规的建议58-60
• 第七章 结论和展望60-62
• 第一节 研究结论及不足60-61
• 第二节 研究展望61-62
• 参考文献62-66
• 致谢66

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 金莲花;张志花;朴庆真;;关于审计费用与审计质量的实证研究[J];财会通讯;2010年03期

2 汪寿成;刘明辉;;内部控制鉴证变革:从审核到审计的革命[J];财务与会计;2011年01期

3 李波;常慧;翟云萱;;我国上市公司整合审计研究[J];中国管理信息化;2012年06期

4 朱小芳;;内部控制审计与财务报表审计整合研究[J];财会通讯;2013年16期

5 尚兆燕;;投资者保护、审计意见类型与审计制度变迁:实证检验[J];经济科学;2009年06期

6 吴秋生;;内部控制审计有关问题探讨[J];中国注册会计师;2010年04期

7 何芹;;内部控制与财务报表整合审计的再思考——兼谈财务报表审计准则与内部控制审计指引的比较[J];中国注册会计师;2012年04期

8 吴水澎,陈汉文,邵贤弟;企业内部控制理论的发展与启示[J];会计研究;2000年05期

9 刘峰,许菲;风险导向型审计·法律风险·审计质量──兼论“五大”在我国审计市场的行为[J];会计研究;2002年02期

10 朱荣恩 ,应唯 ,袁敏;美国财务报告内部控制评价的发展及对我国的启示[J];会计研究;2003年08期

中国博士学位论文全文数据库 前3条

1 谢晓燕;企业内部控制审计研究[D];内蒙古农业大学;2010年

2 张黎焱;上市公司内部控制评价研究[D];财政部财政科学研究所;2010年

3 吴寿元;企业内部控制审计研究[D];财政部财政科学研究所;2012年

，

本文编号：973078