会计师事务所行业专门化对审计质量影响的实证研究

发布时间：2017-10-06 21:08

  本文关键词：会计师事务所行业专门化对审计质量影响的实证研究

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【摘要】：会计师事务所行业专门化是审计研究的一个重要领域。在审计市场日益复杂、社会各界对审计质量高要求及会计师事务所做大做强的国家政策背景下，会计师事务所行业专门化对审计质量的影响更成为国内外审计理论与实务界广泛关注的热点问题。近年来，国内许多学者进行了对会计师事务所行业专门化和审计质量之间关系的实证研究，但由于研究变量的选取或研究方法等不同，所形成的研究结论尚未统一。鉴于此，本文继续研究会计师事务所行业专门化对审计质量的影响。 本文首先从会计师事务所行业专门化的行为、审计师专业能力、审计质量和会计师事务所行业专门化与审计质量之间关系四个方面出发分别对国外和国内文献进行综述，利用分工理论、委托代理理论、规模经济理论和风险导向审计理论阐述了审计市场行业专门化发展的必要性和重要意义。在对会计师事务所行业专门化和审计质量的衡量指标比较分析以及我国会计师事务所行业专门化现状分析的基础上，选取2011年深市和沪市1271家上市公司作为研究对象，采用行业市场份额法作为行业专门化的替代变量，可操控性应计利润作为审计质量的替代指标，同时控制经营活动现金流量、总应计利润、公司的规模、负债比率、亏损公司和会计师事务所规模等变量对可操控性应计利润产生的影响，建立会计师事务所行业专门化对审计质量影响的多元回归模型。通过对模型进行描述性分析和多元回归分析得出实证结论：会计师师事务所行业专门化与审计质量是正相关的，即会计师事务所行业专门化程度越高，公司盈余管理水平就越低，审计质量也就越高。然而，目前我国会计师事务所行业专门化发展程度仍然比较低，若想我国会计师事务所走向国际，实现做大做强的发展目标，仍需不断地努力。最后，本文从完善会计师事务所行业专门化经营机制和宏观发展环境两大方面提出了发展会计师事务所行业专门化的对策与建议。
【关键词】：会计师事务所 行业专门化 审计质量
【学位授予单位】：山东农业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F239.45
【目录】：

• 中文摘要6-7
• ABSTRACT7-9
• 1 引言9-20
• 1.1 研究背景及目的9-10
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究目的10
• 1.2 国内外研究现状10-17
• 1.2.1 国外研究现状10-13
• 1.2.2 国内研究现状13-17
• 1.3 研究方法17
• 1.4 研究内容和逻辑框架17-19
• 1.5 本文创新之处19-20
• 2 相关理论基础20-27
• 2.1 分工理论20-21
• 2.2 委托代理理论21-22
• 2.3 规模经济理论22-23
• 2.4 风险导向审计理论23-24
• 2.5 相关基础概念24-27
• 2.5.1 会计师事务所行业专门化24-25
• 2.5.2 审计质量25-27
• 3 会计师事务所行业专门化对审计质量影响的一般性分析27-40
• 3.1 会计师事务所行业专门化衡量指标27-31
• 3.1.1 行业市场份额法27-29
• 3.1.2 行业组合份额法29-30
• 3.1.3 行业领导者法30
• 3.1.4 加权市场份额法30-31
• 3.2 会计师事务所行业专门化现状31-35
• 3.3 审计质量的衡量指标35-40
• 3.3.1 盈余管理35-37
• 3.3.2 会计师事务所规模37-38
• 3.3.3 会计师事务所品牌声誉38-40
• 4 会计师事务所行业专门化对审计质量影响的实证分析40-49
• 4.1 研究假设40-41
• 4.2 样本选取41
• 4.3 模型构建41-45
• 4.3.1 因变量的选取与计量41-42
• 4.3.2 自变量的选取42
• 4.3.3 控制变量的选取42-44
• 4.3.4 模型的建立44-45
• 4.4 实证结果与分析45-47
• 4.4.1 描述性统计45-46
• 4.4.2 多元性回归分析46-47
• 4.5 研究结论及不足47-49
• 5 对策建议49-52
• 5.1 完善会计师事务所行业专门化经营机制49-50
• 5.2 完善会计师事务所行业专门化发展的宏观环境50-52
• 参考文献52-55
• 附录55-82
• 致谢82-83
• 在读硕士期间取得的主要学术成就83

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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2 杨永淼;杨美丽;张彬;;我国会计师事务所规模经济效应的实证研究[J];财会月刊;2007年14期

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7 徐浩萍;会计盈余管理与独立审计质量[J];会计研究;2004年01期

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本文编号：985005