审计任期与非审计费用对审计独立性的影响

发布时间：2017-10-06 22:34

  本文关键词：审计任期与非审计费用对审计独立性的影响

  更多相关文章： 审计师独立性 非审计费用 操控性应计利润 审计任期

【摘要】：非审计服务损害审计师的独立性这个问题已经引起了监管机构、研究人员、金融从业者等人的广泛重视。为了更好的维护审计环境，避免审计错报的发生，避免干扰报表使用者的职业判断情况的发生，研究非审计服务对审计独立性的影响很有必要。目前已有部分研究报告针对审计师的独立性和向会计师事务所支付非审计费用之间是否存在联系进行研究,本文在此基础上，在审计任期方面探讨对审计独立性的影响，研究审计师的独立性是否与非审计费用和审计任期有关。 根据样本从2011年到2012年中筛选713家中国上市公司的数据进行研究，结果表明对公司来说会计师事务所任期不超过三年，非审计费用和正的操控性应计利润之间是一个正相关关系，其中操控性应计利润作为审计师独立性的衡量。当审计师任期短时而非当审计师任期长的时候，非审计费用损害审计师的独立性。此外，分析表明对审计师任期短的小客户而非大客户，非审计费用与操控性应计利润呈显著的正相关关系。总而言之，这些结果表明非审计费用和审计师的独立性之间的关系取决于审计师任期，当审计任期为短期时且被审计单位规模小，非审计费用高对审计师的独立性产生负面影响，，而审计任期较长不会导致审计和财务报告质量的降低。发现当高额的审计收费，审计人员自愿轮换系统在短的审计任期时，导致了较差的审计质量。结果表明被审计单位规模大小在非审计费用、审计任期和审计独立性之间发挥了作用。本文在现有的文章上对审计独立性作出以下贡献：为非审计收费和关于审计任期的审计独立性的关系提供证据。只有当审计任期是短时而非在审计任期长时，监管机构和金融媒体有关非审计收费对审计独立性的影响的关注是合理的。
【关键词】：审计师独立性 非审计费用 操控性应计利润 审计任期
【学位授予单位】：新疆财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-8
• 第1章 引言8-13
• 1.1 研究背景及意义8-11
• 1.1.1 研究背景8-11
• 1.1.2 研究意义11
• 1.2 研究方法与论文框架11-13
• 1.2.1 研究方法11-12
• 1.2.2 论文框架12-13
• 第2章 文献综述13-22
• 2.1 非审计费用与审计独立性的研究综述13-15
• 2.2 审计任期与审计独立性的研究综述15-17
• 2.3 非审计服务17
• 2.4 审计费用17-22
• 第3章 文献综述及研究假设22-28
• 3.1 审计独立性相关综述22-23
• 3.2 审计任期相关综述23-24
• 3.3 非审计费用相关综述24-25
• 3.4 研究假设的提出25-28
• 第4章 实证研究变量设计28-34
• 4.1 研究样本与数据来源28-29
• 4.2 研究变量定义29-32
• 4.2.1 自变量29
• 4.2.2 因变量29-30
• 4.2.3 控制变量30-32
• 4.3 模型设计32-34
• 第5章 实证检验结果与分析34-44
• 5.1 样本描述性分析34-35
• 5.2 样本相关性分析35-36
• 5.3 线性回归结果36-39
• 5.4 稳健性检验39-44
• 第6章 研究结论及局限性44-47
• 6.1 结论44
• 6.2 政策建议44-45
• 6.3 局限性45-47
• 参考文献47-50

【参考文献】

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本文编号：985428