特殊普通合伙制对审计师声誉和审计师选择的影响

发布时间：2017-10-08 17:27

  本文关键词：特殊普通合伙制对审计师声誉和审计师选择的影响

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【摘要】：2010年财政部发布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,要求大中型会计师事务所改制成特殊普通合伙制事务所。到2011年底,已有立信事务所、国富浩华事务所、中瑞岳华事务所和天健会计师事务所转为特殊普通合伙制。与我国传统的有限责任制和普通合伙制相比,特殊普通合伙制具有明显优势。特殊普通合伙制最大限度地保留了合伙文化的精髓,实现了合伙人法律责任的适度分离,有利于提高整个事务所的执业质量和防范风险的能力,同时也有利于我国会计师事务所不断做大做强。特殊普通合伙制成为我国会计师事务所组织形式发展的一大趋势。本文在事务所转制为特殊普通合伙制的背景下,对特殊普通合伙制对审计师声誉和审计师选择的影响效应进行了分析,以增强相关部门对事务所转制政策效果的理解。 本文回顾了组织形式的相关理论以及主要国家会计师事务所组织形式的演进,介绍了各种组织形式的含义和特征,指出特殊普通合伙制是我国会计师事务所组织形式的发展趋势。在对特殊普通合伙制对审计师声誉和审计师选择的影响进行理论分析的基础上,提出研究假设。建立双重差分模型,利用2010年国内前十的事务所审计的主板市场A股上市公司2009年和2011年的数据,将转制的四家事务所作为处理组,未转制的六家事务所作为对照组,对比分析了事务所转制前后总体审计质量的变化情况；建立Logistic模型,利用主板市场A股上市公司2009年和2011年的数据,分析了四家转制事务所在2011年的审计师选择效应。研究结果表明：转制事务所在完成转制后,总体审计质量有所提高,能够获得较高的声誉,但是这种影响效应并不显著；事务所转制为特殊普通合伙制之后,客户更愿意选择它们作为年报审计师。
【关键词】：组织形式 特殊普通合伙制 审计师声誉 审计师选择
【学位授予单位】：天津财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F239.2
【目录】：

• 内容摘要4-5
• Abstract5-8
• 第1章 引言8-15
• 1.1 研究背景及意义8-10
• 1.1.1 研究背景8-9
• 1.1.2 研究意义9-10
• 1.2 国内外研究现状10-13
• 1.2.1 关于事务所组织形式10-11
• 1.2.2 关于审计师声誉11-12
• 1.2.3 关于审计师选择12-13
• 1.3 研究思路和内容框架13-15
• 1.3.1 研究思路13-14
• 1.3.2 内容框架14-15
• 第2章 会计师事务所组织形式考察15-23
• 2.1 会计师事务所组织形式的含义及类型15-16
• 2.1.1 会计师事务所组织形式的含义15
• 2.1.2 会计师事务所组织形式的类型15-16
• 2.2 会计师事务所组织形式选择的理论分析16-19
• 2.2.1 会计师事务所的组织形式与产权理论17
• 2.2.2 会计师事务所的组织形式与企业理论17-18
• 2.2.3 会计师事务所的组织形式与风险理论18
• 2.2.4 会计师事务所的组织形式与不完全契约理论18-19
• 2.2.5 会计师事务所的组织形式与生命周期理论19
• 2.3 会计师事务所组织形式的演进19-21
• 2.3.1 英美两国会计师事务所组织形式的演进19-20
• 2.3.2 我国会计师事务所组织形式的演进20-21
• 2.4 特殊普通合伙制是我国会计师事务所做大做强的必然选择21-23
• 第3章 特殊普通合伙制对审计师声誉和审计师选择的影响分析23-30
• 3.1 审计师声誉及其影响因素23-26
• 3.1.1 审计师声誉的概念及内涵23-25
• 3.1.2 审计师声誉的影响因素25-26
• 3.2 特殊普通合伙制对审计师声誉的影响26-27
• 3.3 审计师选择及其影响因素27-29
• 3.3.1 审计师选择的概念27-28
• 3.3.2 审计师选择的影响因素28-29
• 3.4 特殊普通合伙制对审计师选择的影响29-30
• 第4章 特殊普通合伙制对审计师声誉和审计师选择的经验验证30-40
• 4.1 研究假设30-31
• 4.1.1 特殊普通合伙制与审计师声誉30
• 4.1.2 特殊普通合伙制与审计师选择30-31
• 4.2 实证研究设计31-34
• 4.2.1 审计师声誉的替代变量31
• 4.2.2 模型设计31-34
• 4.3 实证检验34-39
• 4.3.1 特殊普通合伙制对审计师声誉的实证分析34-36
• 4.3.2 特殊普通合伙制对审计师选择的实证分析36-39
• 4.4 实证研究结论39-40
• 第5章 结论及局限性40-42
• 5.1 研究结论40-41
• 5.2 研究的局限性41-42
• 参考文献42-44
• 后记44

【参考文献】

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本文编号：995363