分所审计、分所设立模式与审计质量

发布时间：2017-10-08 20:29

  本文关键词：分所审计、分所设立模式与审计质量

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【摘要】：经济的快速发展带来了审计行业的飞速变革,会计师事务所也蓬勃壮大。中国注册会计师协会于2007年5月发布的《关于推动会计师事务所做大做强的意见》和2009年10月国务院办公厅转发财政部的《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》,提出了会计师事务所行业做大做强的发展战略,随即引发了事务所合并和开设分所的浪潮。为了考察分所审计质量,文章研究了会计师事务所总所与分所审计质量的差异,并从分所设立模式的角度加以分析。 分所的频繁设立与法律制度紧密相关,论文便梳理了从1998年事务所脱钩改制以来的制度背景,并从分所审计与审计质量两方面对国内外文献进行综述。基于此,论文进行了相关的理论分析和概念界定,查阅上市公司披露的审计报告,根据签字会计师所在的不同事务所总分所类型,将其分为总所审计、总分审计、同分审计和异分审计四种情况(后三种情况同为分所审计),进而提出了文章的假设。 论文采用2008-2011年的上市公司数据为样本,从中注协网站手工搜集了相关的总分所信息。采用多元回归分析方法,以变量“盈余管理”替代审计质量。回归结果显示(1)分所审计较总所审计显著降低；(2)三种审计类型下审计质量分别都是降低的,且总分审计系数低于同分审计系数,说明总分审计样本盈余操纵水平较同分审计低；(3)出于非战略目的设立的分所较战略目的设立的分所审计质量显著降低。论文结果也通过了稳健性检验。由此可见,出于非战略角度盲目的设立分所将导致总分所各行其是的恶性结果,总分所之间没有达到实质性的统一,降低了审计质量。最后论文提出了改善当前局面的政策建议和研究的局限性。
【关键词】：分所审计 战略性分所 非战略性分所 审计质量
【学位授予单位】：内蒙古大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F239.2
【目录】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-10
• 第一章 引言10-16
• 1.1 论文研究背景10-14
• 1.1.1 做大做强背景下，，会计师事务所合并分立频繁10-11
• 1.1.2 会计师事务所业务整体快速发展11-14
• 1.2 论文研究方法14
• 1.3 论文框架结构14-16
• 1.3.1 研究内容14-15
• 1.3.2 论文框架15-16
• 第二章 制度背景与文献综述16-27
• 2.1 制度背景16-18
• 2.1.1 分所设立相关制度背景16-17
• 2.1.2 分所监管相关制度背景17-18
• 2.2 文献综述18-27
• 2.2.1 分所审计与审计质量的文献综述18-20
• 2.2.2 分所设立模式与审计质量的文献综述20-22
• 2.2.3 分所层次审计质量文献评述22-27
• 第三章 理论分析与研究假设27-34
• 3.1 相关概念界定及分类27-28
• 3.1.1 签字会计师所在的不同事务所总分所类型分类27
• 3.1.2 分所设立模式27-28
• 3.2 事务所规模与审计质量分析28-32
• 3.2.1 总分所注册会计师规模概况28-29
• 3.2.2 审计规模对审计质量的影响29-32
• 3.3 分所设立动机与审计质量分析32-34
• 第四章 研究设计34-38
• 4.1 样本选取与数据来源34
• 4.2 研究变量34-37
• 4.2.1 被解释变量34-35
• 4.2.2 解释变量35-36
• 4.2.3 控制变量36-37
• 4.3 研究模型37-38
• 第五章 实证检验与分析38-45
• 5.1 描述性统计38-39
• 5.2 相关性分析39
• 5.3 回归结果及分析39-41
• 5.4 稳健性检验41-45
• 第六章 研究结论及政策建议45-48
• 6.1 研究结论45
• 6.2 政策建议45-47
• 6.3 研究局限性与研究展望47-48
• 参考文献48-52
• 致谢52-53
• 攻读学位期间发表的学术论文目录53

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 党秀娟;郑石桥;高显鸽;;客户重要性、体制改进与审计质量的关系研究——基于事务所分所水平与个人审计师水平的研究[J];财会通讯;2011年15期

2 李成花;李晗;郑军;;政府管制与会计师事务所做大做强——基于对证券资格会计师事务所分所监管的视角[J];财会月刊;2010年20期

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本文编号：996108