其他综合收益信息决策有用性的实证研究

发布时间：2018-01-31 11:08

  本文关键词： 其他综合收益 决策有用性 投资者 债权人　出处：《沈阳工业大学》2017年硕士论文　论文类型：学位论文

【摘要】：现代财务会计报告的重要目标是会计信息决策有用性,在我国会计准则向国际趋同的背景下,为提高会计信息的决策有用性,财务报告列报的重大变化之一就是引入了其他综合收益和综合收益概念。2009年6月财政部颁布的《企业会计准则解释第3号》提出在利润表中增列其他综合收益项目。2014年1月重新修订的《企业会计准则第30号——财务报表列报》规定其他综合收益项目在利润表中应按照以后能否重新分类进损益进行分类列报,且其他综合收益从其他资本公积中独立出来单独在资产负债表中列报。其他综合收益列报制度的变化能否提高会计信息的决策有用性是非常值得研究的问题。本文对其他综合收益信息的决策有用性问题进行研究,以期能对其他综合收益的特性与必要性提供理论支持,丰富这一方面的文献内容,同时为准则制定机构的会计改革以及监管机构的监管提供现实参考。本文采用理论分析和实证分析相结合的方法。理论分析方面界定了会计信息决策有用性、相关性、可靠性等概念,并阐述了受托责任观和决策有用观、信号传递理论、利益相关者理论和风险理论。实证分析部分从相关性和可靠性两个方面对其他综合收益信息决策有用性进行研究。其他综合收益信息相关性的研究方面,以2012-2015年沪市A股上市公司为样本,分别采用价格模型和信贷模型检验其他综合收益在利润表中列报对投资人决策以及债权人决策的影响,研究发现:1)其他综合收益和综合收益信息具有相关性,但对股票价格以及银行借款余额的解释力弱于净利润;2)将综合收益以净利润和其他综合收益在报表及其附注中列报可以增加会计信息的信息含量。其他综合收益信息可靠性的研究中,通过手工整理沪市A股上市公司2012-2015年的财务报告,对其他综合收益在财务报表中的列报情况进行考察,研究发现:1)其他综合收益的列报仍然存在错报、漏报、勾稽关系错误甚至是概念混淆等问题;2)2012-2015年其他综合收益披露状况逐年好转。通过以上研究证实,其他综合收益信息具有决策有用性。
[Abstract]:The important goal of modern financial accounting report is the usefulness of accounting information decision-making. Under the background of international convergence of accounting standards in our country, it is necessary to improve the decision-making usefulness of accounting information. One of the major changes in the presentation of financial reports is the introduction of other concepts of integrated income and consolidated income. The explanation of Accounting Standards for Enterprises No. 3, issued by the Ministry of Finance in June 2009, proposes to add other integrations to the income statement. Consolidated income items. The Accounting Standards for Enterprises No. 30-Financial statement presentation, revised in January 2014, stipulates that other consolidated income items should be classified in the income statement according to whether they can be reclassified into profit or loss in the future. Class presentation. And other comprehensive income is reported separately in the balance sheet from other capital reserves. Whether the change of other comprehensive income reporting system can improve the decision usefulness of accounting information is a problem worth studying. This paper studies the decision usefulness of other comprehensive income information. In order to provide theoretical support for the characteristics and necessity of other comprehensive income, enrich this aspect of the literature. At the same time, it provides a practical reference for the accounting reform of the standard-setting organization and the supervision of the regulatory body. This paper uses the method of combining theoretical analysis and empirical analysis, and defines the usefulness of accounting information decision-making in theoretical analysis. Related, reliability and other concepts, and the concept of fiduciary responsibility and decision-making useful view, signal transmission theory. Stakeholder theory and risk theory. The empirical analysis part from the relevance and reliability of other comprehensive income information decision-making usefulness. Taking A-share listed companies in Shanghai Stock Exchange from 2012-2015 as a sample, price model and credit model are used to test the impact of other comprehensive returns on investors' decision and creditor's decision in income statement. The study found that the other comprehensive income and comprehensive income information have correlation, but the explanation of stock price and bank loan balance is weak Yu Jing profit; 2) the presentation of consolidated income as net profit and other consolidated income in the statement and its notes may increase the information content of accounting information. By manually sorting out the financial reports of A-share listed companies in Shanghai Stock Exchange from 2012 to 2015, this paper investigates the presentation of other comprehensive returns in the financial statements. It is found that there are still some problems in the reporting of other comprehensive income, such as misstatement, understatement, error in checking the relationship and even confusion of concept. (2) the disclosure of other comprehensive returns has improved year by year from 2012 to 2015. Through the above research, it is proved that other comprehensive income information is useful for decision making.
【学位授予单位】：沈阳工业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：F275;F832.51

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本文编号：1478925