CRS下离岸信托涉税信息交换的研究

发布时间：2021-01-11 09:44

　　涉税信息是税收征管中的重要因素,在国际税收中,由于征纳双方信息不对称,涉税信息的交换对各国而言就显得尤为重要。涉税信息的交换包括信息的收集、信息的披露与申报以及最终的国与国之间的交换,因此本文CRS下离岸信托涉税信息交换的研究将围绕这几方面展开。离岸信托大多设立在世界上著名的避税港,任何形式的资产都能够注入离岸信托的架构之中,充分地发挥信托的功能,自由设置信托条款,离岸信托涉税信息的不透明一直是离岸信托能够减少或者避免信托当事人的纳税义务的重要原因。CRS的发布,为全球金融涉税信息交换提供了一个多变和自动的平台,根据CRS规则,离岸信托作为一种法律安排,在CRS下具有一个合规身份,这就与在CRS发布之前离岸信托在税收上的处理规则存在不同。当离岸信托被判定为金融机构后,就需要进行金融账户信息的收集、披露和申报,离岸信托通过隐秘性来避税的优势可能就不复存在。本文建立在我国制定了《管理办法》（“中国版CRS”）后,于2018年9月与加入CRS的其他成员国或地区进行第一次信息交换的现实基础之上,结合案例,分析了离岸信托涉税信息的识别和申报,总结出CRS下离岸信托涉税信息的交换流程,并对阻碍CR... 

【文章来源】：云南财经大学云南省

【文章页数】：69 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

信托基本结构图

第三章 离岸信托涉税的基本概述一、我国现阶段高净值人群的年龄分布在过去的一段时间内，中国的高净值人群处于财富积累的状态。2018 年 3 月9 日，诺亚财富和清华大学经济管理学院中国金融研究中心联合发布了《2018国高净值财富白皮书》①（以下简称《白皮书》），《白皮书》显示，在中国高净值财富管理市场上，高净值人群正在快速增长，来源更加多样化，但最新据显示，不管是在传统领域还是新兴领域，45 岁以上的人群仍然是我国高净人群的主流人群。

图 3.3 2017 年中国高净值人群关注的财富目标比资料来源：贝恩&招商银行《2017 中国私人财富报告》通过以上两个图可以看出，我国现阶段占比最大的年龄段的高净值人群在规划财产时，更看重财富传承和保护财富安全，而如何实现这两个目标，选择何种资产配置的投资方式，是我国高净值人群需要考虑的问题。三、离岸信托在高净值人群资产配置中的比例高净值人群在考虑财富的代际传承时，离岸信托凭借其先天优势尤其是税务上的优势，成为高净值人群以及全球资产配置群体等在进行投资时的首选。《2017 中国高净值人群数据分析报告》中就显示，不论是高净值客户总体还是全球资产配置还是家族企业主群体，都更倾向于利用离岸信托尤其是离岸家族信托进行财产的增值与传承①。

【参考文献】：
期刊论文
[1]构建我国第三方涉税信息披露与共享机制[J]. 宫颖.  法制与社会. 2018(35)
[2]利用强制披露规则识别规避CRS安排和不透明离岸架构的思考与建议[J]. 马媛媛,梁若莲.  国际税收. 2018(09)
[3]CRS规则下报送账户的识别及影响[J]. 李旭红,赵宏伟.  国际税收. 2018(08)
[4]全球跨境涉税信息交换制度发展与中国相关制度的构建——专访毕马威上海税务部合伙人周波女士[J]. 高阳.  国际税收. 2018(08)
[5]CRS对国内法影响的研究[J]. 朱晓丹.  国际税收. 2018(08)
[6]我国家族企业家族信托的设计策略研究[J]. 李繁.  时代金融. 2018(20)
[7]CRS框架下跨国企业的涉税风险及应对策略[J]. 汤凤林.  国际税收. 2018(05)
[8]我国离岸信托的基本构造及适用困境[J]. 史佳欣.  延安大学学报(社会科学版). 2018(01)
[9]BEPS背景下对国际税收合作博弈的思考[J]. 杨晓雯,张泽平.  国际税收. 2018(01)
[10]资产证券化中特殊目的载体的税收问题[J]. 陈宇,马荔.  税务研究. 2018(01)

硕士论文
[1]对后BEPS时代税收情报交换发展的研究[D]. 丰美婵.吉林财经大学 2018
[2]离岸信托安排的税法分析[D]. 柳宛妤.上海交通大学 2012



本文编号：2970545