成本粘性和盈余稳健性的衡量

发布时间：2017-06-27 10:08

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【摘要】：盈余稳健性的衡量主要是基于Basu(1997)模型的盈余对市场收益的反应不对称的程度,而同时成本粘性产生的成本与销售收入的不对称性同样会导致利润与销售收入的不对称,成本粘性是否会混淆盈余稳健性的度量?本文旨在将成本粘性对盈余稳健性的影响剔除,从而衡量更准确的盈余稳健性。我们控制销售收入的增减情况等成本粘性的相关因素,基于Basu(1997)模型重新对盈余稳健性进行估计。研究表明成本粘性因素的确会混淆盈余稳健性的估计结果,因而,控制成本粘性的相关变量,能增加盈余稳健性度量的准确性。进一步利用新修订的盈余稳健性的估计模型分析会计政策变更对盈余稳健性的影响,研究发现会计政策变更降低了对盈余稳健性的要求。
【作者单位】： 西南财经大学会计学院;西北师范大学商学院;美国Temple大学FOX商学院;
【关键词】： 成本粘性 盈余稳健性 盈余反应不对称 会计政策变更
【分类号】：F275;F832.51
【正文快照】： 一、引言 会计稳健性原则是影响会计计量的重要原则,学术界一直在尝试度量会计稳健性,以分析会计稳健性的影响因素及其经济后果。2006 年颁布的企业会计准则对稳健性原则的定义是: “在不确定的条件下,企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应该保持应有的谨慎,比如资

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