企业特征、ERP投资与内部控制有效性

发布时间：2017-10-19 20:03

  本文关键词：企业特征、ERP投资与内部控制有效性

  更多相关文章： ERP 内部控制 企业特征

【摘要】：近年来,法律法规对企业内部控制的要求逐渐提高,企业本身对内部控制的重视程度也达到了前所未有的高度。ERP系统除了强大的信息集成和共享功能,自身更是包含了接触控制、权限管理、供应商选择等多方面的管理思想。而ERP的核心优势就是整合业务流程,提升企业的管理和控制水平。于是,企业纷纷向ERP供应商寻求帮助,以期提高自身内部控制的有效性。根据计世资讯2014-2015年中国生产制造ERP调查研究报告,到2014年,我国国内ERP软件市场的整体规模已经达到了318.6亿元人民币,2014年的增长率为1.1%[16]。尽管中国的很多企业都进行了ERP系统的建设,但是有些企业通过ERP建设来提升内部控制有效性的效果却不尽如人意,不同企业实施ERP的效果千差万别,而企业特征的差异却可能对ERP的实施效果产生影响。因此,ERP是否能够显著提升企业内部控制的有效性以及ERP对内部控制的作用是否受到企业特征的影响成为了一项必要的研究课题。本文采用手工摘录的方法收集了上市公司财务报告中企业ERP建设与投资的相关信息,结合迪博数据库(DIB)中的内部控制数据和国泰安数据库(CSMAR)中的财务数据,共得到了269个企业样本和2177份观测值。本文不仅采用最小二乘回归(OLS)的方法对ERP的实施以及ERP投资金额对企业内部控制有效性的影响进行了检验,而且采用加入交乘项以及分组回归的方法检验了企业规模、企业所处行业、企业多元化经营和企业的跨地区经营对ERP与内部控制有效性之间关系的调节作用,通过回归分析和检验,本文发现：(1)ERP的实施对企业内部控制有效性有显著的提升作用,而且企业内部控制的有效性随着ERP累计投资占企业总资产的比例的增长而提升,即企业对ERP的投资金额越多,企业的内部控制越有效；(2)企业规模对ERP与企业内控有效性之间的关系以及ERP投资金额与企业内控有效性之间的关系都存在负向的调节效应,即企业规模越大,ERP的实施及ERP投资金额对企业内部控制有效性的提升作用越小；(3)企业所处行业对ERP与企业内控有效性之间的关系以及ERP投资金额与企业内控有效性之间的关系存在调节效应,在批发零售业企业中,ERP的实施和ERP的投资力度都会对该企业的内控有效性产生更为积极的影响(相比于制造业企业)；(4)企业多元化达到一定程度(大于2)时,多元化程度对ERP与企业内控有效性之间存在负向的调节效应,即当多元化达到一定程度时,随着企业多元化程度的提高,ERP的实施对企业内部控制有效性的提升作用减弱；但多元化程度对ERP投资金额与企业内控有效性之间存在正向的调节作用,即随着企业多元化程度的调高,ERP投资金额对企业内部控制有效性的提升作用增强。这种调节方向不一致现象可能是目前我国多元化程度较高的上市公司投入资金不充足而导致的结果。(5)企业的跨地区经营对ERP与企业内控有效性之间的关系存在显著的负向的调节效应,即企业跨地区经营程度越高,ERP的实施对企业内部控制有效性的提升作用越弱。而且Granger检验的结果表明本文中变量的因果关系成立,Hausman检验的结果表明本文所研究的变量为外生变量,模型中不存在内生性问题,本文进一步采用改变部分数据的方法进行了检验,以提高本文结论的稳健性。针对发现的这些结论,本文也提出了一些建议,如企业应当重视ERP建设,加大ERP投资力度,而且应当结合企业规模、所处行业、多元化程度、跨地区程度等企业特征进行ERP建设与投资。期望这些结论和建议能够为企业的ERP建设和内控有效性的提升做出一定的贡献。
【关键词】：ERP 内部控制 企业特征
【学位授予单位】：南京大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275
【目录】：

• 摘要3-5
• ABSTRACT5-11
• 第一章 绪论11-15
• 1.1 选题背景11-12
• 1.2 研究意义12-13
• 1.2.1 理论意义12-13
• 1.2.2 现实意义13
• 1.3 研究方法和研究框架13-15
• 1.3.1 研究方法13-14
• 1.3.2 研究框架14-15
• 第二章 国内外文献回顾和综述15-22
• 2.1 国内外文献回顾15-20
• 2.1.1 ERP对内部控制影响的规范性研究15-17
• 2.1.2 ERP对内部控制影响的实证研究17-18
• 2.1.3 企业特征对ERP实施效果的影响18-20
• 2.2 现有文献的小结和启示20-22
• 第三章 理论分析与提出假设22-28
• 3.1 ERP对内部控制的影响22-23
• 3.2 企业特征的调节作用23-28
• 3.2.1 企业规模的调节作用23-24
• 3.2.2 行业的调节作用24-25
• 3.2.3 企业多元化程度的调节作用25-26
• 3.2.4 企业跨地区经营的调节作用26-28
• 第四章 研究设计与样本选择28-34
• 4.1 样本数据选择28-29
• 4.2 变量的定义29-31
• 4.3 模型的构建31-34
• 第五章 实证结论分析34-53
• 5.1 描述性分析34-38
• 5.1.1 基本统计分析34-35
• 5.1.2 单因素分析35-37
• 5.1.3 相关系数分析37-38
• 5.2 ERP与企业内部控制有效性38-39
• 5.3 企业特征的调节作用39-47
• 5.3.1 企业规模的调节作用39-41
• 5.3.2 行业差异的调节效应41-43
• 5.3.3 企业多元化程度的调节效应43-45
• 5.3.4 企业跨地区经营的调节效应45-47
• 5.4 稳健性检验47-53
• 5.4.1 Granger检验47
• 5.4.2 Hausman检验47-49
• 5.4.3 进一步检验49-53
• 第六章 结论与建议53-58
• 6.1 研究结论53-55
• 6.2 提升企业内控有效性的相关建议55-56
• 6.3 本文不足及研究展望56-58
• 参考文献58-61
• 致谢61-62

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本文编号：1063043