盈余管理和上市公司会计机构负责人离职研究

发布时间：2018-04-05 07:14

  本文选题：盈余管理　切入点：会计机构负责人离职　出处：《山东大学》2017年硕士论文

【摘要】：近年来屡有会计机构负责人离职的现象,仅2008年至2014年,我国上市公司中会计机构负责人离职达2943人次,且呈现逐年上升的趋势。而会计机构负责人作为企业的中层管理者,他们不仅掌握着公司的财务状况、经营成果和现金流量情况,为企业的生产经营决策提供基本的财务数据支持,而且负责编制报告向其他利益相关者传达公司的信息。所以如果企业存在财务舞弊问题,则会计机构负责人一定直接或间接地参与其中。但是由于数据缺乏,国内外学者对此研究较少。相反的是,国内外学者从未放弃对盈余管理的研究,从应计盈余管理到真实盈余管理,从动机、手段到经济后果,国内外学者进行了大量的研究,可以说对盈余管理的研究相对较为成熟。也有大量文献表明,过多的盈余管理会致使会计师事务所出具非标意见。随着目前资本市场逐渐规范化,监管力度也不断加强,相关部门对上市公司造假操纵行为容忍力度越来越小,处罚力度越来越大。在最近的几起财务造假案件中,证监会不仅对涉事企业给予处罚,更是将责任落实到个人,甚至将会计机构负责人作为直接负责人进行惩处,给予警告罚款甚至证券市场禁入的处罚措施,这给广大上市公司的会计机构负责人形成较强的威慑力。那么会计机构负责人会因从事了盈余管理行为而离职吗?实证结果表明,第一,相比于真实盈余管理,会计机构负责人会因应计盈余管理行为而离职;第二,相比于负向的盈余管理,会计机构负责人会因正向的盈余管理行为而离职;第三,国有企业性质会削弱会计机构负责人因应计盈余管理而离职的可能性;第四,会计机构负责人离职与非标审计意见显著正相关,而且这种关系不会因盈余管理的方向而发生改变,也不会被国有股权性质削弱。本文的创新点在于:第一,将盈余管理对公司成员的影响扩展到会计中层管理者层面,丰富了盈余管理行为对核心会计人员离职影响的研究;第二,以往对公司成员离职的研究大多局限在会计违规被发现后的样本中,但毕竟这种财务丑闻在上市公司中只占到少数,本文扩展了研究样本,既考虑了得到非标审计意见的样本公司,又考虑了单纯从事盈余管理而未必会被揭露的样本公司,来研究会计机构负责人是否会对这两种不同的情况做出不同的反应。由于数据缺乏,本文未区分会计机构负责人离职的类型及原因,也未研究会计机构负责人的个人特征会对本文产生怎样的影响;而且本文仅将盈余管理区分为应计盈余管理和真实盈余管理,但盈余管理不同的程度也可能会对本文的研究产生不同的影响,本文却未加以区分,这也可以成为未来的研究方向。
[Abstract]:In recent years, there has been the phenomenon that the head of the accounting organization has left the service. From 2008 to 2014, the number of the heads of the accounting institutions in the listed companies in our country has reached 2943 times, and the trend is rising year by year.As the middle managers of the enterprises, the heads of the accounting organizations not only hold the financial situation, business results and cash flow of the company, but also provide basic financial data support for the enterprises' production and operation decisions.And responsible for preparing reports to other stakeholders to convey the company's information.Therefore, if the enterprise has financial fraud, the head of accounting institutions must participate directly or indirectly.However, due to the lack of data, scholars at home and abroad are less concerned about this.On the contrary, scholars at home and abroad never give up the study of earnings management, from accrual earnings management to real earnings management, from motivation, means to economic consequences, domestic and foreign scholars have done a lot of research.It can be said that the study of earnings management is relatively mature.There is also a lot of literature shows that excessive earnings management will lead accounting firms to issue non-standard opinions.With the gradual standardization of the capital market and the strengthening of supervision, the relevant departments are more and more tolerant of fraud and manipulation of listed companies, and the penalties are becoming more and more strong.In recent financial fraud cases, the CSRC not only penalized the enterprises involved, but also put the responsibility on individuals, and even punished the heads of accounting institutions as direct responsible persons.Warning, fines and even security market bans, which provide a strong deterrent to the heads of accounting institutions of the majority of listed companies.Will the head of the accounting organization leave the company because he has engaged in earnings management?The empirical results show that, first, compared with the real earnings management, the head of the accounting organization will leave because of the earnings management behavior, the second, compared with the negative earnings management, the head of the accounting organization will leave because of the positive earnings management behavior.Third, the nature of state-owned enterprises will weaken the possibility of the heads of accounting institutions leaving their jobs in response to earnings management; fourth, the separation of heads of accounting institutions is significantly positively related to non-standard audit opinions.Moreover, the relationship will not be changed by the direction of earnings management, nor will it be weakened by the nature of state-owned equity.The innovation of this paper lies in: first, the influence of earnings management on the members of the company is extended to the middle level of accounting managers, which enriches the research on the impact of earnings management behavior on the turnover of core accountants; second,In the past, most of the studies on the turnover of company members were confined to the samples after accounting irregularities were discovered, but after all, this kind of financial scandal is only a minority among listed companies.Not only the sample companies that get non-standard audit opinions, but also the sample companies that are engaged in earnings management without being exposed are considered to study whether the heads of accounting institutions will react differently to these two different situations.Due to the lack of data, this paper does not distinguish the types and reasons of the departure of the head of the accounting organization, nor does it study how the personal characteristics of the head of the accounting organization will have an impact on this paper.Moreover, earnings management is only divided into accrual earnings management and real earnings management in this paper, but different degrees of earnings management may have different effects on the study of this paper, but this paper does not distinguish between earnings management and real earnings management.This can also become the future research direction.
【学位授予单位】：山东大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：F275;F832.51

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本文编号：1713724