产权性质、企业社会责任与税收规避

发布时间：2019-09-29 00:02

【摘要】：21世纪以来,社会责任问题就在全球范围内引发了广泛的讨论,学术界也就这一问题展开了积极的探索与研究。企业社会责任强调企业的生产经营活动必须考虑对所有利益相关者的影响,其中按时足额缴税是其履行对政府这一利益关联方责任的体现。而企业履行社会责任会付出一定的成本,这与其股东财富最大化的目标是冲突的。因此,管理层通过税收激进行为使企业税收最小化正日益成为世界各国企业的普遍特点。如今关于税收规避研究的文献在不断丰富,但却很少将其纳入社会责任的研究范围。本文在梳理和分析前人理论研究的基础上,并深入探析企业社会责任的行为路径(社会责任战略-社会责任战略执行-社会责任战略执行结果披露)分别对企业税收规避所产生的作用,并着重分析企业社会责任信息披露究竟是对其履行税收责任的表白还是辩白。与此同时,由于我国特殊的产权背景,国有企业与政府有着天然脐带关系,且国有企业作为政府参与经济的重要工具,必然要求其做好履行社会责任的表率作用,为政府财政支出提供稳定的税收来源。因此,本文加入产权性质这一因素进一步分析社会责任与税收规避之间相关关系。研究结果表明,企业社会责任履行的越好的公司,其参与过度税收规避的可能性越小。同时企业披露社会责任信息的动机并不相同,当企业社会责任表现较差时,存在税收规避的企业会通过高质量的社会责任信息披露来进行掩盖,达到辩白的目的;相反,其社会责任表现较好时,其披露社会责任信息主要是为了表白其税收责任的履行。此外,产权性质是影响社会责任与税收规避关系重要因素,社会责任履行程度对税收规避的抑制作用在国有企业中更明显。
【图文】：

上市公司,企业社会责任,社会责任,企业税收

产权性质、企业社会责任与税收规避现了近 10 倍的增长：从仅有 169 份社会责任报告到 2015 年总计达到 1703 份。尤其零九年更是“爆发式”的增长。从上述相关指引和意见的出台时点可以看出，企业对披露社会责任信息报告不断高涨的热忱与国家政策约束与激励是密不可分的。同时随着国内学术界对社会责任问题的深入研究，并开始着力于研究企业社会责任履行动机因素，其社会责任的履行是否关联到企业税收规避这一问题也成为了一个值得深入探讨的话题。

税收收入,总额,情况

企业进行税收规避的主要目的是为了截留企业现金流，逃避税收支出而后果意味着其避税行为被税收征管部门发现后所带来的行政处罚以及对其企业自身声誉所产生的负面影响，该行为甚至会波及企业的产品、公司股票，导致产品受到市场抵制，股价下跌乃至崩盘等；也有学者从公司治理的研究视角着眼分析税收规避行为，刘华（2010）发现针对管理者的激励行为，，包括股票期权业绩奖励等，能显著减轻企业的税收规避程度，因为有效的激励措施能提升管理人员的主动性，更好的通过合理合法的手段提高公司业绩，创造更多的现金流吴联生（2009）研究了产权性质与税收规避之间的关系，发现国有控股企业其实际税率相比其他越高，即其纳税水平也越高，进行税收规避的程度也就相对较低同时，企业的治理水平也是能够显著影响税收规避程度的重要因素，良好的公司治理水平能促进企业提高社会责任信息的公开化，提高对股东权益的保护力度从而降低税收规避所带来的风险，减少税收规避行为（陈冬和唐建新，2012）此外，来自税收征管部门有效的外部机制也是治理税收规避问题的重要手段，加强税收征管执法力度会增加企业税收规避这一投机行为被发现的概率，从而能够很好的约束有税收规避倾向的企业。
【学位授予单位】：广东外语外贸大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：F270;F275

【参考文献】