盈余管理动机对成本费用粘性的影响研究

发布时间：2017-04-08 13:17

  本文关键词：盈余管理动机对成本费用粘性的影响研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：成本费用粘性自提出以来得到大量国内外学者的追随和支持,发展迅速。成本费用粘性对传统成本性态理论这个已被普遍认同和广泛应用的理论提出质疑。传统成本性态理论认为成本费用的增长比例与业务量变化方向无关。但传统成本性态理论建立在一种理想状态下,但现实情况是成本决策的做出受很多因素干扰。所以传统的经济形态模型或者并不能解释实际经营过程中的成本变动状况,成本费用粘性的发现验证了很多学者的猜测,其是指成本费用的变化比例与业务量的变化方向是相关的,成本费用在业务量正方向变动时的增加比例大于业务量负向变动时的成本费用的下降比例。成本费用作为企业竞争力的重要因素,在市场竞争极其激烈、宏观经济不景气的今天,企业要想存活下来,成本管控问题也是每个公司管理者必须应对的棘手问题。盈余管理作为经营者机会主义行为的重要手段,在我国现有证券政策和经济环境下管理者有很强的盈余管理动机。若盈余管理动机影响成本费用粘性,那就说明以往研究的成本费用粘性是包含盈余管理动机的粘性。所以本文从盈余管理动机角度入手,考虑到费用粘性和总成本粘性两方面,分别检验扭亏、微利、洗大澡三种盈余管理动机对于费用粘性和总成本粘性的不同影响。并且关于理论基础,本文在前人的基础上,除了用契约理论来阐述成本费用粘性外,增加企业惯性理论这一新的理论思路,更好地解释了成本费用粘性。本文通过实证研究得到不同盈余动机对粘性的不同作用,从而发现一些成本费用变化的规律,对管理者的成本决策判断提供一定价值。本文在理论方面丰富了成本费用粘性及盈余管理两个领域的实证研究,使我们对于盈余管理有了更全面的认识。在现实意义方面,既揭示了成本费用的变化规律,有助于为管理者做出合理、准确的成本费用决策,也为所有者对于管理者的监管提供了线索和方向,提高了成本费用分析、盈余预测、公司价值评估的准确性和科学性。为了更合理的安排研究内容,本文共分为六章:绪论,文献综述,理论分析与假设,研究设计,实证分析,结论与展望。研究方法上采用规范研究与实证研究向结合,即有扎实的理论支撑又有详细真实的经验证据。通过对2009-2014年上市公司数据进行实证检验,得到以下结论:一是我国普遍存在销管费用粘性和总成本粘性,且销管费用粘性显著高于总成本粘性,因此盈余操纵主要是通过费用操纵。并且与其他学者利用2007年之前数据得到的费用粘性相比,粘性减弱;二是扭亏和微利动机对于总成本粘性和费用粘性都具有显著的削弱作用;洗大澡动机则增强了上市公司的费用粘性和总成本粘性。所以三种动机对费用粘性和对于总成本粘性的影响方向都是一致的。本文的研究贡献和创新点有:首先是在利用契约理论解释成本费用粘性的同时增加了企业惯性理论,能更好地解释成本费用粘性;其次是突破以往只考虑费用粘性或营业成本粘性,本文在研究中将成本粘性分费用粘性和总成本粘性对比研究其存在性及各盈余管理动机对于它们的不同影响。最后,以往盈余管理对粘性的研究大部分从应计盈余管理或真实盈余管理角度进行研究,本文从三种常见的盈余管理动机角度研究盈余管理对于费用粘性和总成本粘性的不同影响作用,丰富了盈余管理及成本粘性相关研究。
【关键词】：总成本粘性 费用粘性 盈余管理动机
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275
【目录】：

• 摘要5-7
• Abstract7-12
• 第1章 绪论12-19
• 1.1 研究背景及意义12-14
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 研究意义13-14
• 1.2 研究内容及框架14-17
• 1.2.1 研究内容14-15
• 1.2.2 研究结构与框架15-17
• 1.3 研究思路与方法17
• 1.3.1 研究思路17
• 1.3.2 研究方法17
• 1.4 创新点17-19
• 第2章 文献综述19-32
• 2.1 成本费用粘性文献综述19-28
• 2.1.1 成本费用粘性的存在性19-21
• 2.1.2 成本费用粘性的成因21-24
• 2.1.3 成本费用粘性的影响因素研究24-26
• 2.1.4 成本费用粘性的特性26-27
• 2.1.5 成本费用粘性的经济后果27-28
• 2.2 盈余管理相关文献综述28-30
• 2.2.1 盈余管理的定义28
• 2.2.2 盈余管理的动机综述28-30
• 2.2.3 盈余管理的手段综述30
• 2.3 盈余管理与成本费用粘性关系综述30-31
• 2.4 小结31-32
• 第3章 理论分析与假设提出32-37
• 3.1 企业契约理论32-34
• 3.1.1 代理理论32
• 3.1.2 交易费用理论32-33
• 3.1.3 不完全契约理论33-34
• 3.2 企业惯性理论34
• 3.3 假设提出34-36
• 3.3.1 粘性存在性的检验34-35
• 3.3.2 盈余管理动机对成本费用粘性影响的假设35-36
• 3.4 小结36-37
• 第4章 研究设计37-46
• 4.1 模型构建37-40
• 4.1.1 成本费用粘性存在性基本模型37-38
• 4.1.2 盈余管理动机对成本费用粘性影响关系模型38-40
• 4.2 变量定义40-42
• 4.2.1 被解释变量40-41
• 4.2.2 解释变量41
• 4.2.3 控制变量41-42
• 4.3 样本选择与数据来源42
• 4.4 描述性统计42-44
• 4.5 相关性检验44-45
• 4.6 小结45-46
• 第5章 实证分析46-55
• 5.1 成本费用粘性存在性实证检验46-47
• 5.2 盈余管理动机对于费用粘性影响的回归分析47-51
• 5.3 盈余管理动机对总成本粘性影响的回归分析51-54
• 5.4 小结54-55
• 第6章 研究结论与展望55-58
• 6.1 研究结论55-56
• 6.2 研究启示56
• 6.3 研究的局限性56
• 6.4 研究展望56-58
• 参考文献58-63
• 致谢63

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本文编号：292956