公司治理特征与审计重大错报风险关系实证研究

发布时间：2017-04-09 14:19

  本文关键词：公司治理特征与审计重大错报风险关系实证研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2001年以来,财务报表舞弊的公司接连不断的发生,这倒逼着理论界开始思考舞弊产生的原因,逐渐的把研究公司治理的效率问题作为突破口和重点;相应的审计界也在不断的审阅现有审计模型的弊端和存在的问题,并努力改变现有的审计模型,克服其缺陷问题。在不断的探索过程中,初次引入“重大错报风险”这一概念并把它运用到审计模型中,并且规定了审计工作的开端和目的就是对重大错报风险进行评定和估计。所以,本文在综合考虑我国上市公司发展现状以及风险评估的表现基础之上,沿着公司治理这条主线,研究公司治理特征对审计重大错报风险的影响及其它们之间的相互关系。综合考虑上市公司治理特征的众多要素、特殊背景以及其对重大错报风险影响的相关程度,采用代表性的指标和真实性的数据,并借鉴现有的研究成果和有关资料,选取股权结构、董事会特征和监事会特征几个要素,从这几个方面了解公司治理的状况以及探究其与风险评估之间存在的联系。上市公司的治理结构受我国经济发展的独特背景严重影响。由于我国经济发展结构还不成熟,导致公司治理结构还存在很多问题,除了公司股权结构复杂外,还有国有企业优势明显,且董事会管理制度不完善以及运行机制协调性差,审计委员会作用非常有限等问题。以上问题的主要原因在于我国监事会监督效率低下,从而导致我国上市公司结构面临较大风险,而且也在一定程度上增加了企业管理舞弊风险,给上市公司重大错报风险的评估增加了巨大压力。本文主要对上市公司审计风险以及替代变量进行具体研究,为企业重大错报风险评估提供重要参考依据。选择流通股比例、第一大股东持股比例,还有董事会以及独立董事比例等解释变量,并考虑到董事会职能以及企业盈利能力都影响企业发展速度,在选取企业盈利能力、资产规模、财务风险这三个控制变量后,在此基础上构建相关回归模型进行实证检验。通过实证检验结果显示以上指标在不同程度上造成审计重大错报风险加大,通过实证分析能够发现文章假设的指标及其产生不符的原因。最后提出了从完善公司治理结构、加强注册会计师审计工作、树立风险导向审计理念、发挥审计委员会的作用、董事会治理注重制衡和效率问题等方面完善公司治理特征,规避审计重大错报风险。
【关键词】：上市公司 公司治理 重大错报风险 相关性
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F271;F239.4
【目录】：

• 摘要6-8
• Abstract8-12
• 第1章 绪论12-21
• 1.1 研究背景12-13
• 1.1.1 选题背景12-13
• 1.1.2 研究问题的提出13
• 1.2 研究意义13-14
• 1.2.1 理论意义13-14
• 1.2.2 实践意义14
• 1.3 研究内容、思路和研究方法14-16
• 1.3.1 研究内容和框架14-15
• 1.3.2 研究方法15-16
• 1.4 可能的创新点16
• 1.5 文献综述16-21
• 1.5.1 国外相关文献研究回顾16-18
• 1.5.2 国内相关文献研究回顾18-19
• 1.5.3 文献述评19-21
• 第2章 相关概念界定21-28
• 2.1 公司治理相关概念21-23
• 2.1.1 公司治理相关概念的界定21-22
• 2.1.2 公司治理基本要素选择22-23
• 2.2 审计重大错报风险相关概述23-27
• 2.2.1 审计重大错报风险的定义24
• 2.2.2 重大错报风险的特征24-26
• 2.2.3 重大错报风险的分类26
• 2.2.4 重大错报风险的成因26-27
• 小结27-28
• 第3章 公司治理特征与审计重大错报风险关系理论分析28-37
• 3.1 公司治理特征与审计重大错报风险关系的理论依据28-31
• 3.1.1 委托代理理论28-29
• 3.1.2 信息不对称理论29-30
• 3.1.3 受托经济责任观理论30
• 3.1.4 不完全契约理论30-31
• 3.2 公司治理特征对审计重大错报风险的影响31-33
• 3.2.1 我国公司治理的现状31-32
• 3.2.2 我国公司治理特征对审计重大错报风险的影响32-33
• 3.3 相关研究假设提出33-36
• 3.3.1 股权结构与重大错报风险33-34
• 3.3.2 董事会与重大错报风险34-36
• 3.3.3 监事会与重大错报风险36
• 小结36-37
• 第4章 实证研究设计37-45
• 4.1 研究设计37-39
• 4.1.1 样本选择与数据来源37
• 4.1.2 研究变量设计与说明37-39
• 4.1.3 模型构建39
• 4.2 实证结果及分析39-44
• 4.2.1 舞弊公司的违规类型分布39-41
• 4.2.2 舞弊公司行业分布分析41
• 4.2.3 描述性统计分析41-42
• 4.2.4 PEARSON相关性检验42-43
• 4.2.5 回归检验43-44
• 小结44-45
• 第5章 研究结论与建议45-50
• 5.1 研究结论45-46
• 5.2 政策建议46-48
• 5.2.1 强化风险导向审计理念46-47
• 5.2.2 股权结构亟待健全和完善47
• 5.2.3 董事会治理应当兼顾监督制衡和有效决策47
• 5.2.4 加强监事会的有效性47-48
• 5.2.5 提高审计委员会的有效性48
• 5.3 研究不足与展望48-49
• 小结49-50
• 参考文献50-53
• 附录A 样本企业名单53-55
• 攻读硕士学位期间取得的学术成果55-56
• 致谢56

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 蒋苏月;路正南;;审计重大错报风险评估系统的构建与应用[J];科技管理研究;2013年04期

2 汪国平;;审计重大错报风险影响因素及其评价系统[J];财会通讯;2006年01期

3 汪初牧;;财务报表重大错报风险审计应注意的问题[J];商业经济;2006年12期

4 程颖;石学鹏;;审计重大错报风险评估识别与分析[J];财会通讯(学术版);2007年03期

5 张薇;;审计重大错报风险的模糊综合评价[J];财会月刊;2007年23期

6 张文祥;;财务报表重大错报风险要素识别与评估[J];财会通讯(综合版);2008年01期

7 路云峰;刘国常;;公司治理特征与审计重大错报风险——来自中国证券市场的经验证据[J];审计与经济研究;2008年02期

8 王宏霞;;模糊综合评价在评估重大错报风险中的应用[J];审计月刊;2008年04期

9 饶明晓;;销售与收款循环重大错报风险评估[J];现代商贸工业;2009年15期

10 杨昌红;常有新;;重大错报风险运用问题研究[J];财会通讯;2009年31期

中国重要报纸全文数据库 前10条

1 周明;注会应识别评估财务报表重大错报风险[N];中国证券报;2007年

2 中国注册会计师协会;了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（下）[N];财会信报;2007年

3 中国注册会计师协会;针对评估的重大错报风险实施的程序（上）[N];财会信报;2007年

4 中国注册会计师协会;针对评估的重大错报风险实施的程序(中)[N];财会信报;2007年

5 中国注册会计师协会;针对评估的重大错报风险实施的程序（下）[N];财会信报;2007年

6 本报特约撰稿人　张连起;新妆宜面踏春来[N];中国财经报;2006年

7 钟注;审计有风险 准则来导航[N];中国财经报;2005年

8 ;审计风险和重要性[N];财会信报;2007年

9 刘志耕邋景春萍;学习审计规则 注意概念变化[N];中国税务报;2008年

10 记者 朱宝琛;注册会计师要敢于揭示财务报表的重大错报风险[N];证券日报;2011年

中国博士学位论文全文数据库 前2条

1 路云峰;财务报表重大错报风险与审计定价[D];暨南大学;2009年

2 潘峰;现代风险导向的并购审计风险研究[D];北京交通大学;2013年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 郭斌;重大错报风险的识别、评估及应对[D];中国海洋大学;2005年

2 李雪航;农业上市公司重大错报风险评估[D];安徽财经大学;2015年

3 胡月;财务报表重大错报风险识别与评估研究[D];重庆理工大学;2015年

4 黄威力;公司治理特征与重大错报风险相关性研究[D];山东农业大学;2015年

5 李成雷;公司治理特征与审计重大错报风险关系实证研究[D];山东财经大学;2016年

6 任富强;现代风险导向审计模式下的重大错报风险评估研究[D];西南财经大学;2008年

7 黄小芬;财务报表重大错报风险识别研究[D];南华大学;2011年

8 张红;浅谈重大错报风险评估中的职业判断[D];中国海洋大学;2009年

9 田才;重大错报风险评估中的锚定效应研究[D];湖南大学;2010年

10 郭玉;基于财务指标的财务报告重大错报风险的定量评估[D];浙江工商大学;2015年

  本文关键词：公司治理特征与审计重大错报风险关系实证研究，由笔耕文化传播整理发布。

，

本文编号：295455