内部控制缺陷及其修复对审计费用的影响研究

发布时间：2017-05-18 06:28

  本文关键词：内部控制缺陷及其修复对审计费用的影响研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2002年,美国政府制定了SOX法案,这是事关内部控制方面的里程碑事件。2006年,我国财政部发起成立了企业内部控制委员会,这个委员会的设立意味着我国内部控制建设逐步走上和国际接轨的道路。2008年,财政部联合证监会等五部委共同制定了《企业内部控制基本规范》,2010年,又联合发布了《企业内部控制配套指引》。基本规范及配套指引的发布,意味着我国内部控制规范体系的基本建成。2011年是我国内部控制建设关键转折年,近年来针对内部控制各个方面进行研究的研究者不断增多。在我国审计市场不断发展的背景下,为了规范我国上市公司的信息披露,提升信息披露的质量,证监会于2001年发布了通知,该通知要求上市公司必须把支付给会计师事务所的费用即审计费用作为一个事项标示在公司的年度报告中。该规定打破了国内关于审计费用的研究缺乏基础数据的不利局面,之前我国审计费用的研究一直局限在理论领域,有了基础数据就开始可以进行实证研究。国内研究者开始借鉴西方研究者的研究成果,在充分了解我国审计市场的实际情况下,对是否存在新的审计费用影响因素等问题不断地进行研究。而内部控制缺陷就是目前越来越多的研究者关注的可能对我国审计费用产生影响的新因素。以上就是本文探究内部控制缺陷及其修复与审计费用关系的背景和基础。本文通过文献研究法和实证分析法,在风险管理框架理论、委托代理理论、信号传递理论和风险溢价理论的指导下,选取了2013年和2014年沪市和深市2212家上市公司作为研究样本,以审计费用作为因变量,把内部控制缺陷和内部控制缺陷修复作为自变量,选择了包括资产负债率在内的六个变量作为控制变量,对样本数据进行描述性统计分析、相关性检验和回归分析,来探究内部控制缺陷及其修复对审计费用存在何种影响,通过分析得出研究结论是:(1)企业存在内部控制缺陷,审计费用会提高,并且该影响非常显著;(2)企业修复内部控制缺陷之后,审计费用会降低,但是两者之间呈现的是不显著负相关关系。基于以上结论,本文提出了针对企业内部控制建设方面的意见建议等。
【关键词】：内部控制缺陷 内部控制缺陷修复 审计费用
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275;F239.4
【目录】：

• 摘要6-7
• Abstract7-11
• 第1章 绪论11-16
• 1.1 研究背景11-12
• 1.2 研究意义12
• 1.2.1 理论意义12
• 1.2.2 现实意义12
• 1.3 研究思路与框架12-15
• 1.4 研究方法15
• 1.5 可能的创新点15-16
• 第2章 文献综述16-25
• 2.1 内部控制缺陷与审计费用16-21
• 2.1.1 内部控制与审计费用方面16-19
• 2.1.2 不同内部控制缺陷与审计费用方面19-21
• 2.1.3 总体评价21
• 2.2 内部控制缺陷修复与审计费用21-24
• 2.2.1 内部控制缺陷修复与审计费用方面21-23
• 2.2.2 不同内部控制缺陷修复与审计费用方面23-24
• 2.2.3 总体评价24
• 2.3 小结24-25
• 第3章 概念界定和理论基础25-31
• 3.1 概念界定25-27
• 3.1.1 内部控制缺陷的界定25-26
• 3.1.2 内部控制缺陷修复的界定26-27
• 3.2 理论基础27-30
• 3.2.1 风险管理框架27-28
• 3.2.2 委托代理理论28
• 3.2.3 信号传递理论28-29
• 3.2.4 风险溢价理论29-30
• 3.3 小结30-31
• 第4章 内部控制缺陷及其修复对审计费用的实证研究31-48
• 4.1 研究假设31
• 4.2 样本选择与数据来源31-32
• 4.3 变量选取32-35
• 4.3.1 因变量32-33
• 4.3.2 自变量33
• 4.3.3 控制变量33-35
• 4.4 模型构建35
• 4.5 实证检验35-46
• 4.5.1 描述性统计分析35-39
• 4.5.2 相关性检验39-43
• 4.5.3 回归分析43-46
• 4.6 小结46-48
• 第5章 研究结论48-50
• 5.1 研究结论48
• 5.2 政策建议48-49
• 5.2.1 完善内部控制制度体系48
• 5.2.2 加强内部控制监督管理48-49
• 5.2.3 完善内部控制自我监督49
• 5.3 研究局限性及展望49-50
• 参考文献50-53
• 致谢53

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