基于小企业会计准则的税会差异及协调的研究

发布时间：2017-05-29 20:02

  本文关键词：基于小企业会计准则的税会差异及协调的研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：从我国经济结构来看,小企业对我国国民经济以及社会的发展贡献巨大,为推动我国经济增长发挥了关键作用。尤其在近两年以来,李克强总理在多个重要的场合都强调了“大众创业、万众创新”,以推进创新型小微企业的创业及发展。如今,小企业已成为了新的快速增长的市场主体,对我国的就业局势乃至全社会的稳定起到了关键性的作用。为了更好的规范小型企业的会计质量,国家财政部在2011年底的时候出台了《小企业会计准则》,并要求符合条件的小企业从2013年1月1日起全面实施。《小企业会计准则》简化了小企业的核算要求,消除了小企业会计与税法所存在的大部分差异,从另一方面来说,也是满足了我国税收征管的需要。但由于我国经济发展状况、地区间差异等客观条件的限制,我国的很多小企业在执行2013版《小企业会计准则》过程中,依旧会混淆部分经济业务,特别是对小企业会计准则下的税会差异及协调的认识不清,导致产生了其会计信息混乱,同时也增加了小企业的税收风险。目前,国内对小企业会计准则下的税会差异及协调的研究基本集中在新旧准则政策的比较以及其新准则的优缺点方面,未进行实践性研究分析,对小企业实践指导作用不大,也未对国家后续的政策性调整给出合理化建议。在此背景下,本文细化分析了小企业会计准则的税会差异及协调各方面,分析了存在差异但目前状况下还是无法做出完全协调的主客观原因。根据分析的税会差异和协调,从小企业会计税务实践处理出发,给出了一些具体的操作建议以及税收筹划建议:主要是通过对税法的各项政策的综合理解考虑,做出符合自身的会计税收处理;同时,简化自身会计和税收申报处理,降低其税收风险和后续的会计调整部分。另外,也从我国未来税收政策和小企业会计准则后续修订调整,给出合理化建议:协调现今可以进一步协调的税会差异项目;同时,应合理考虑企业会计信息使用者实际,重新增加减值项目给小企业进行选择;最后,可以根据实际需要,进一步简化小企业的所得税申报表。
【关键词】：小企业会计准则 税会差异 税会协调
【学位授予单位】：江苏大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-11
• 1 绪论11-19
• 1.1 本课题研究的背景、意义及目标11-13
• 1.1.1 研究的背景11-12
• 1.1.2 研究的意义12-13
• 1.1.3 研究的目标13
• 1.2 文献综述13-17
• 1.2.1 小企业会计准则的研究综述13-15
• 1.2.2 税会差异的研究综述15-16
• 1.2.3 税会差异协调的研究综述16-17
• 1.2.4 国内外文献总评17
• 1.3 本课题研究的内容框架及方法17-18
• 1.3.1 主要内容框架17-18
• 1.3.2 研究方法18
• 1.4 本课题的创新点18-19
• 2 小企业税会差异的理论基础19-22
• 2.1 相关概念界定19-20
• 2.1.1《小企业会计准则》概述19
• 2.1.2《企业所得税法》体系概述19-20
• 2.2 小企业会计准则和税法差异分析概述20-22
• 2.2.1 会计和税法的目标差异分析20
• 2.2.2 会计信息质量要求和税法课税原则的差异分析20-22
• 3 小企业税会差异的现状分析22-37
• 3.1 资产类项目22-25
• 3.1.1 短期投资和长期投资22
• 3.1.2 长期债券22-23
• 3.1.3 在建工程23
• 3.1.4 固定资产23-24
• 3.1.5 无形资产24-25
• 3.2 负债类项目25-27
• 3.2.1 应付职工薪酬25-27
• 3.2.2 预收账款27
• 3.3 收入类项目27-31
• 3.3.1 收入项目28-31
• 3.3.2 其他业务收入31
• 3.4 费用类项目31-34
• 3.4.1 管理费用31-32
• 3.4.2 销售费用32-33
• 3.4.3 财务费用33-34
• 3.4.4 加计扣除34
• 3.5 利润及利润分配类项目34-37
• 3.5.1 营业外收入34-35
• 3.5.2 营业外支出35-37
• 4 小企业税会差异产生原因分析37-41
• 4.1 客观原因分析37-38
• 4.1.1 企业目标和税收目标的不一致37
• 4.1.2 税收征管部门对小企业的服务欠缺37-38
• 4.2 主观原因分析38-41
• 4.2.1 小企业财务人员的素质不高，，学习热情低38
• 4.2.2 小企业对其税务筹划思维和能力欠缺38-39
• 4.2.3 与《企业会计准则》概念混淆39-40
• 4.2.4 可选择性的会计处理造成可能的差异40-41
• 5 小企业税会差异的协调分析41-46
• 5.1 资产类项目41-43
• 5.1.1 资产类项目的初始计量41
• 5.1.2 资产类项目的后续计量41-42
• 5.1.3 资产类项目的减值准备的计提42-43
• 5.2 负债类项目43-44
• 5.3 所有者权益类项目44
• 5.4 收入类项目44-46
• 6 小企业会计准则下的对策研究46-59
• 6.1 企业层面的对策研究46-53
• 6.1.1 研发支出46-47
• 6.1.2 公益性捐赠47-48
• 6.1.3 工资薪金类支出48-49
• 6.1.4 固定资产折旧49-50
• 6.1.5 政府补助项目50-52
• 6.1.6 职工教育经费52-53
• 6.2 国家层面的政策研究53-59
• 6.2.1 在建工程53-54
• 6.2.2 营业外收入项目54
• 6.2.3 减值准备项目54-56
• 6.2.4 业务招待费56-57
• 6.2.5 公益性捐赠57
• 6.2.6 合理简化小企业所得税申报表57-59
• 7 结论与展望59-60
• 参考文献60-63
• 致谢63

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