区域税收环境差异、金字塔结构与企业避税

发布时间：2017-09-02 20:20

  本文关键词：区域税收环境差异、金字塔结构与企业避税

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【摘要】：金字塔控股结构在全世界范围内广泛存在。我国特殊的制度背景是我国上市公司选择金字塔结构的重要原因。以2003—2007年沪深A股IPO的163家民营上市公司为研究样本,可从区域税收环境双重差异的背景出发,解释我国民营企业选择金字塔控股结构的原因。研究发现:企业集团母公司所在地适用的法定税率越高,其企业集团金字塔结构的层级数也越多;进一步,企业集团金字塔层级愈多,企业税收规避也越高。这说明,我国区域间税收优惠差异以及税收竞争行为使得我国民营上市公司有动机选择金字塔控股结构,并通过延伸链条企业的方式获得"税收低地"的额外税收利益。复杂的金字塔结构设计及交易,能够降低企业的财务信息透明度,为企业利用"转让定价"等方式进行税收规避提供了路径。
【作者单位】： 厦门大学管理学院;
【关键词】： 金字塔结构 区域税收环境 税收规避
【基金】：国家自然科学基金项目“金融生态环境、管理层异质性与企业税收遵从”(71202060)
【分类号】：F275.4;F832.51
【正文快照】： 一、问题提出 自La Porta等(1999)指出金字塔控股结构在全世界范围的广泛存在(美国除外)以来,许多研究试图从不同的角度解释金字塔结构存在的合理性。围绕金字塔结构所造成的控制权与现金流权分离,国外研究者普遍从金字塔结构产生“隧道效应”(Johnson et al.,2000)和“利益

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本文编号：780691