产业政策变化、审计师行业专长与盈余管理的实证研究

发布时间：2017-09-09 22:30

  本文关键词：产业政策变化、审计师行业专长与盈余管理的实证研究

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【摘要】：随着经济腾飞,科学技术飞速发展,市场竞争愈加激烈,外部风险急剧增加,国内外上市公司的财务舞弊事件相继曝光,一些会计师事务所因此受到严厉的行政处罚。此时,风险导向审计的作用更加凸显。现代风险导向审计要求审计师全面评估风险,提高财务信息的质量。虽然风险导向审计在应对外部风险、防范企业重大错报方面是有价值的,但是它产生的价值会随着审计质量而变化。质量越高的审计师越不愿意接受有问题的会计处理,更可能发现并报告公司错报和违规行为。审计师行业专长作为审计质量重要的一个方面,对于风险导向的审计执行也有重要的影响。在既定的条件下,行业专长能够提高审计师评估、识别客户风险水平的能力,有助于发现企业的重大错报。关于具有行业专长的审计师在面对外部风险时,是否能够有效应对风险,提高财务信息的质量,理论界和实务界还没有得出一致结论。本文研究风险导向审计模式下,具有行业专长的审计师在面对外部风险时,是否能有效应对风险,提高财务信息的质量。产业政策正好给我们提供了一个研究外部风险的环境,本文选择依据我国政府出台的“五年计划”来衡量产业政策。当产业政策发生不利变化,如当产业政策由支持到不支持时,企业原先享受的政策优惠消失,外部风险增加,由于自利动机和信息不对称,会膨胀管理层的盈余管理动机。根据风险导向审计要求,审计师会重点关注这些外部风险增加的企业,实施风险评估,对此时企业的盈余管理的机会主义行为可能起到抑制作用。本文以“十一五规划”到“十二五规划”产业政策变化之际为研究背景,以2010、2011年沪深两市964家A股非金融上市公司为样本,以支持性产业政策为研究起点,将产业政策由支持到非支持的样本分为产业政策变化组,将产业政策一直是支持的样本划分为产业政策不变组,分别回归,研究是否在产业政策发生不利变化时,具有行业专长的审计师会对企业的应计和真实盈余管理行为起到抑制作用。研究结果表明,当产业政策发生不利变化时,外部风险增加,在风险导向审计模式下,具有行业专长的审计师能够抑制企业的总操纵性应计盈余管理、正向操纵性应计盈余管理、负向操纵性应计盈余管理,不能抑制真实盈余管理。说明风险导向审计的理念和审计师行业专长有助于审计师识别外部风险,提高财务信息的质量,这为我国风险导向审计准则的贯彻落实,培育事务所行业专长提供实证参考。
【关键词】：盈余管理 产业政策变化 审计师行业专长
【学位授予单位】：新疆财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 1.引言8-11
• 1.1 研究背景8-9
• 1.2 研究意义9
• 1.2.1 理论意义9
• 1.2.2 实践意义9
• 1.3 创新之处9-10
• 1.4 研究方法10
• 1.5 本文结构10-11
• 2.文献综述11-16
• 2.1 审计师的风险应对11-14
• 2.1.1 审计收费11-12
• 2.1.2 客户组合12
• 2.1.3 审计意见12-13
• 2.1.4 盈余管理13-14
• 2.2 审计师行业专长与盈余管理14-16
• 3.理论分析与假设提出16-19
• 4.研究设计19-31
• 4.1 样本筛选与数据来源19
• 4.2 变量设计19-28
• 4.2.1 被解释变量19-23
• 4.2.2 主要解释变量23-27
• 4.2.3 控制变量27-28
• 4.3 模型设计28-31
• 5.实证检验31-81
• 5.1 描述性统计31-35
• 5.2 相关性分析35-57
• 5.2.1 正向应计盈余管理的相关性分析35-36
• 5.2.2 负向应计盈余的相关性分析36-37
• 5.2.3 总应计盈余管理的相关性分析37-38
• 5.2.4 真实盈余管理的相关性分析38-57
• 5.3 多元回归分析57-74
• 5.3.1 正向应计盈余管理的检验结果57-61
• 5.3.2 负向应计盈余管理的检验结果61-66
• 5.3.3 总应计盈余管理的检验结果66-70
• 5.3.4 真实盈余管理的检验结果70-74
• 5.4 稳健性检验74-81
• 5.4.1 变更审计师行业专长的度量方法74-78
• 5.4.2 剔除每一家会计师事务所重新检验78-81
• 6.本文总结81-83
• 6.1 研究结论81
• 6.2 政策建议81-82
• 6.3 局限性与研究展望82-83
• 参考文献83-88
• 附录88-95
• 致谢95-96
• 作者简介96

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本文编号：823135