增值税全行业“扩围”对电信业税负影响的分析

发布时间：2017-08-11 06:23

  本文关键词：增值税全行业“扩围”对电信业税负影响的分析

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【摘要】：作为财税体制改革的重要环节，增值税全行业“扩围”正在全国范围内展开，2013年4月国务院常务会议也提出“择机将铁路运输和邮电通信行业纳入“营改增”试点”。现行电信行业存在营业税税负过低、税收政策滞后和征管水平不足等问题。电信企业进行增值税“扩围”改革后，企业的征管方式、税负水平等都有可能发生重大的变化。税负作为影响产业发展的重要因素，其变动情况既是衡量税制改革对企业影响的直观方式，又是影响企业盈利水平的一个主要原因。电信业作为国民经济的基础产业、战略产业和先导产业，分析其“营改增”后的税负变动情况，对于电信行业的健康发展和我国产业结构的战略性调整来说具有重要的现实意义。 本文以增值税“扩围”对电信企业税负影响的分析为研究课题。首先对电信企业现行营业税制的现状及问题进行了分析说明，之后依托投入产出分析理论，对包括电信企业在内的12个行业“营改增”前后的税负变动情况进行了实证分析。得出了在电信企业适用11%税率的情况下，，其行业税负水平将会有一定程度的上升的结论，并对可能导致税负上升的现实因素进行了分解说明。基于实证和现实因素分析的结果，本文从五个方面对电信企业增值税“扩围”改革的政策路径进行了探究。主要内容包括：明确相关税收政策，完善征管手段；尽可能在扩大增值税征收范围后在全国范围内统一“试点”；明确电信企业主要业务的性质，分类设置税率；给予财政补贴和税收优惠等政策扶持；引导电信企业调整经营管理模式，整合机构等。
【关键词】：增值税“扩围” 电信业 税负 投入产出分析
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F626;F812.42
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 插图索引9-10
• 附表索引10-11
• 第1章 绪论11-18
• 1.1 选题背景与意义11-12
• 1.1.1 选题背景11-12
• 1.1.2 选题的目的和意义12
• 1.2 相关概念界定12-13
• 1.2.1 增值税“扩围”的相关概念12-13
• 1.2.2 电信行业的界定13
• 1.3 国内外研究现状13-16
• 1.3.1 国外理论和研究现状综述13-14
• 1.3.2 国内理论和研究现状综述14-15
• 1.3.3 文献评述15-16
• 1.4 论文的主要内容和研究方法16-17
• 1.4.1 论文的主要内容16
• 1.4.2 论文的研究方法16-17
• 1.5 论文的主要创新点和难点17-18
• 1.5.1 论文的主要创新点17
• 1.5.2 论文的主要难点17-18
• 第2章 增值税“扩围”对电信业税负影响的理论分析18-23
• 2.1 增值税“扩围”对企业税负影响的相关理论分析18-20
• 2.1.1 税率变化对企业税负的作用机制18-19
• 2.1.2 影响企业税收负担改变的理论因素分析19-20
• 2.2 基于投入产出视角研究税负变动的理论分析20-23
• 2.2.1 关于投入产出法的理论分析20-21
• 2.2.2 关于估算增值税税基的理论方法21-23
• 第3章 我国电信业营业税制的现状及问题分析23-28
• 3.1 现行电信业税收制度的现状分析23-24
• 3.2 我国电信企业营业税制存在的问题分析24-28
• 3.2.1 电信企业营业税税负过低24-25
• 3.2.2 税收政策滞后25-26
• 3.2.3 征管手段不足26-28
• 第4章 增值税全行业“扩围”对电信业税负影响预测28-35
• 4.1 税基选择与数据基础28-29
• 4.1.1 税基选择28-29
• 4.1.2 数据基础和测算范围选择29
• 4.2 行业税负的预测方法29-30
• 4.3 模拟预测结果30-35
• 4.3.1 行业增值率30-32
• 4.3.2 行业税负变动32-35
• 第5章 影响电信业税负变动的实际因素分析35-43
• 5.1 计税方式的变化35-36
• 5.2 可抵扣成本支出分析36-39
• 5.2.1 主要成本支出比36-39
• 5.2.2 资本开支比39
• 5.3 中间投入比率不高39-40
• 5.4 适用税率单一40-41
• 5.5 其他因素41-43
• 第6章 将电信业纳入增值税全行业“扩围”改革的政策路径探究43-47
• 6.1 明确相关税收政策，完善征管手段43
• 6.2 分步“扩围”，全行业统一“试点”43-44
• 6.2.1 尽可能扩大征收范围后再进行电信企业“营改增”改革43-44
• 6.2.2 电信企业“扩围”改革全行业铺开，不进行分区试点44
• 6.3 明确业务性质，设置两档税率44
• 6.4 给予财政补贴和适当的税收优惠44-45
• 6.5 引导企业调整经营管理模式，整合机构45-47
• 结论47-49
• 参考文献49-52
• 致谢52-53
• 附录 A （攻读学位期间所发表的学术论文目录）53

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 郭晓红;;新增值税法下企业纳税筹划策略[J];赤峰学院学报(自然科学版);2009年03期

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本文编号：654642