会计准则、资本市场监管规则与盈余管理之遏制:来自上市公司债务重组的经验

发布时间：2016-12-19 21:11

本文关键词：会计准则、资本市场监管规则与盈余管理之遏制:来自上市公司债务重组的经验证据，由笔耕文化传播整理发布。

《会计研究》 2011年03期

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会计准则、资本市场监管规则与盈余管理之遏制:来自上市公司债务重组的经验证据

【摘要】：本文利用1999年、2001—2007年上市公司债务重组的数据来研究会计准则和资本市场监管规则在遏制公司盈余管理方面的作用。本文通过分析认为,为遏制上市公司的盈余管理,从上市公司盈余管理的动机端入手更为有效。就上市公司盈余管理主要为满足资本市场监管要求之动机而言,应该从资本市场监管规则的改进入手。而会计准则因其公共合约性质和不完备性,既没有责任也没有能力去遏制上市公司的盈余管理行为。1999年、2001—2007年间上市公司的债务重组行为支持本文的这一观点,来自上市公司债务重组的经验证据显示,是资本市场监管规则而非会计准则在影响和制约着上市公司是否利用债务重组来进行盈余管理。

【作者单位】：清华大学经济管理学院;
【关键词】：
【基金】：
【分类号】：F275
【正文快照】：

一、引言Healy和W ahlen(1999)把盈余管理定义为,经理人为了在企业基本经济状况方面误导某类利益相关者或为了影响那些基于企业对外报告的会计数据的合约之结果,而通过利用财务报告和交易设计中的判断来改变财务报告。尽管有学者认为,若我们观察到的世界反映了最优经济行为的

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