上市公司内部控制缺陷披露对银行贷款规模影响研究

发布时间：2017-04-03 21:02

  本文关键词：上市公司内部控制缺陷披露对银行贷款规模影响研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：内部控制的目标之一是保证公司财务报告的可靠性,减少投资者与管理者之间的信息不对称性,促进公司的债务筹资活动顺利展开。公司内部控制存在缺陷,会影响内部控制目标的实现,从而影响公司整体运营能力。那么,公司披露内部控制缺陷是否会影响公司进行银行贷款筹资活动呢?本文以中国沪深两市2007年至2013年上市公司为样本,运用多元回归分析方法,分别考察了公司内部控制评价报告中披露内控缺陷与下一会计年度新增贷款规模之间的关系,以及公司内部控制审计报告中披露内控缺陷与下一会计年度新增贷款规模之间的关系。进而分析公司内控缺陷的披露对于新增银行贷款的影响。研究发现,公司内部控制评价报告中披露的内控缺陷与新增贷款规模呈负相关关系,但不显著；公司内部控制审计报告中披露的内控缺陷与新增贷款规模之间呈显著负相关关系。这一实证结果表明：一方面,总体上内部控制存在并披露缺陷的公司,其新增银行贷款规模会受到影响而收缩。这一定程度上表明,我国银行的风险管理取得了一定的成效。另一方面,两种披露的实证结果显著程度不同说明,我国公司的内部控制系统还不完善,信息披露水平低,自愿披露动力不足,披露信息质量低。在样本选取时,我们也发现无论是自评披露还是审计披露的数量不足,对于实质性缺陷(重大缺陷)的披露严重不足。这样的事实体现了我国的内部控制信息披露的现状,让我们认识到我国的内部控制建设还需要进一步的加强。银行贷款融资是上市公司债务融资的最主要途径。如何能兼顾低成本并获得高额度的银行贷款,对于上市公司提高其盈利能力、保证资金链良性循环、提高公司核心竞争力,具有巨大的促进作用。本文的研究结论旨在启发公司管理层,使他们认真思考如何完善公司内部的内部控制系统及采取相应措施来保障高质量的内控信息披露以迎合银行在做贷款决策时参考的某些评价标准。这使得公司具有一定的外部融资优势。因此,如何提高公司内部控制信息披露水平,是值得有获得银行贷款需求的上市公司高度重视的。
【关键词】：内部控制缺陷 自我评价报告披露 审计报告披露 银行贷款
【学位授予单位】：东北师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275;F832.4
【目录】：

• 中文摘要4-5
• Abstract5-7
• 1 引言7-11
• 1.1 研究背景7-8
• 1.2 研究意义8
• 1.3 研究内容与框架8-10
• 1.4 研究方法10-11
• 2 文献综述11-19
• 2.1 内部控制的概念框架11-12
• 2.2 内部控制缺陷及披露的界定12-13
• 2.3 内部控制缺陷及披露的影响因素13-15
• 2.4 内部控制缺陷及披露与银行贷款的相关研究15-18
• 2.5 文献述评18-19
• 3 理论分析与研究假设19-27
• 3.1 基于委托代理理论的理论分析19-20
• 3.2 基于信息不对称理论的理论分析20-22
• 3.3 基于信号传递理论的理论分析22-24
• 3.4 研究假设24-27
• 4 研究设计27-30
• 4.1 样本选择与数据来源27
• 4.2 变量选择27-29
• 4.3 模型设定29-30
• 5 实证结果30-37
• 5.1 描述性统计30-31
• 5.2 样本的统计检验31-32
• 5.3 相关性分析32-34
• 5.4 回归分析34-37
• 6 研究结论与建议37-39
• 6.1 研究结论37
• 6.2 相关建议37-38
• 6.3 论文的不足与研究展望38-39
• 参考文献39-42
• 致谢42

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本文编号：284941