内部控制审计意见与重大缺陷迹象匹配程度分析

发布时间：2021-02-12 14:14

　　本文分析了2012-2016年纳入内部控制规范体系实施范围的主板A股上市公司内部控制审计意见和内部控制重大缺陷迹象的匹配程度。研究发现:其一,2012-2016样本公司的内部控制审计意见以标准无保留意见为主,非标准无保留内部控制审计意见占比仅为4.3%,否定意见内部控制审计报告占比仅为1.1%,而存在重大缺陷迹象的公司占比为17.5%;其二,相关性检验表明,样本公司内部控制审计意见与内部控制重大缺陷迹象是整体匹配的;其三,分类分析发现,部分存在明显内部控制重大缺陷迹象的公司,注册会计师为其出具非标准无保留意见内部控制审计报告的比例明显偏低,这些公司内部控制审计意见受到质疑,内部控制审计未能充分发挥外部监督效应。 

【文章来源】：中国注册会计师. 2019,(03)北大核心

【文章页数】：6 页

【文章目录】：
一、引言
二、文献回顾
三、样本选择及内部控制重大缺陷迹象认定
    （一） 样本选择
    （二） 内部控制重大缺陷迹象认定
四、内部控制审计意见与内部控制重大缺陷迹象总体匹配程度分析
五、存在重大缺陷迹象公司的内部控制审计意见分析
六、研究结论
    （一） 非标准无保留意见的内部控制审计报告数量明显偏低
    （二） 强制内部控制审计未能充分发挥外部监督效应


【参考文献】：
期刊论文
[1]“非清洁”内控审计意见的市场反应充分吗?[J]. 吴溪,杨育龙,陈旭霞.  审计研究. 2016(01)
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[3]内部控制审计意见类型与个体投资者对无保留财务报表审计意见的信心——一项实验证据[J]. 张继勋,何亚南.  审计研究. 2013(04)
[4]2012年中国上市公司内部控制研究[J]. 周守华,胡为民,林斌,刘春丽.  会计研究. 2013(07)
[5]高质量内部控制能抑制盈余管理吗?——基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究[J]. 方红星,金玉娜.  会计研究. 2011(08)
[6]内部控制在公司投资中的角色:效率促进还是抑制?[J]. 李万福,林斌,宋璐.  管理世界. 2011(02)
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本文编号：3030987