我国行业收入差距及其对个人所得税收入影响的研究

发布时间：2018-11-06 07:56

【摘要】：随着我国经济的发展,收入差距也不断扩大,成为高速发展过程中经济体系暴露出的深层次问题之一,引起了党和政府的高度重视。2010年的政府工作报告首次单独列出收入分配制度改革,指出“合理的收入分配制度是社会公平正义的重要体现”;2012年的政府工作报告更是提出要“深化收入分配制度改革。……尽快扭转收入差距扩大的趋势。”收入分配问题对于我国当前经济的发展和社会的稳定意义重大。当前我国工资收入差距主要体现在行业间、城乡间、地区间、高管和普通职工间四个方面,其中行业间收入不平等对城镇内部收入差距有着重要影响,应引起我们充分的关注。另一方面,个人所得税作为税收调节收入分配的重要组成部分,在我国收入差距不断扩大的情况下,必须发挥更大的调节作用以调节不断扩大的行业收入差距。目前,我国有大量学者对行业间收入差距和个人所得税对收入差距的调节效应进行研究并取得了颇有裨益的成果。但是回顾文献发现,虽然目前关于二者的研究取得了丰硕的成果,但鲜有文献将它们结合起来进行研究。本文将行业收入差距的研究和个人所得税的研究结合起来,将研究重点放在运用基尼系数考察我国行业收入差距以及这种差距对个人所得税收入的影响上,并测算个人所得税对行业收入差距的调节力度。因此,根据微观行业数据,将“行业收入差距及其对个人所得税收入的影响”作为研究对象可以说是本文的最大创新之处。在上述选题下,本文首先从国内和国外两个角度、行业收入差距及其对个人所得税收入影响两个方面对相关的理论和研究成果进行回顾,为文章的研究奠定理论基础后,根据《中国税务年鉴》、《中国统计年鉴》等年鉴的数据,运用极值差和极值比、标准差和标准差系数、泰尔指数、基尼系数多个测量指标对我国行业收入差距的现状进行了分析,并在此基础上重点使用基尼系数从产业间、行业间和行业内部三个角度分析了收入差距对个人所得税收入的影响。与此同时,本文还计算分析了个人所得税对第三产业内行业收入差距的调节力度、垄断对行业收入差距的影响以及收入水平、行业排序和人口份额三个因素对基尼系数的影响。研究结果表明,我国产业间及行业间收入差距对个税收入有重要影响,其中行业间收入差距决定了行业个税贡献的基本态势,而行业内部收入差距对行业个税贡献也有明显影响;经过个人所得税调节后,第三产业内部基尼系数下降了15%左右,个税调节作用较为明显；垄断与非垄断行业间差距对行业间基尼系数的贡献较大,且垄断行业内部基尼系数近年来迅速扩大；在收入水平、行业排序和人口份额三个影响因素中,收入水平的变动是导致我国行业间收入差距扩大的主要因素。据此本文提出了相关的政策建议。本文的主要内容分为以下六个部分：第一部分是导论部分。该部分主要介绍了论文研究的背景和意义、研究思路和方法以及创新之处。在我国行业收入差距不断扩大的情况下,个人所得税需要发挥更大的调节作用以减小收入差距。而国内将行业收入差距和个人所得税结合在一起的研究又十分鲜见,本文正是在这种背景下,运用行业微观数据和基尼系数等分析指标研究收入差距对个人所得税影响,以达到正确认识我国目前行业收入差距的现状和找到减少行业收入差距的途径；第二部分是文献综述,主要从国内和国外两个角度、行业收入差距及其对个人所得税影响两个方面对相关的理论和研究成果进行回顾,为文章的分析研究奠定理论基础。在行业收入差距方面,国外对行业收入差距主要从劳动力市场的分割或工会力量、效率工资和人力资本质量等角度进行研究并取得丰硕成果；国内关于行业收入差距的研究则主要从行业收入差距的价值判断、行业收入差距成因及对策和行业收入差距定量研究等方面展开。在行业收入差距对个人所得税收入影响方面,由于目前国内外对这一领域的研究非常鲜见,因此我们对问题的另一面即个人所得税对收入差距的调节作用进行了回顾。国外的研究结果表明在发达国家个人所得税对收入差距有较大的调节作用,而国内的研究结果则表明我国个人所得税的调节作用十分有限；第三部分为相关概念和理论基础。本部分首先对相关概念进行界定,以避免犯概念性的错误,为后文的实证分析打下基础。根据国际标准产业分类(ISIC/Rev.3)的标准可以将行业类别由粗到细分为门类、大类、中类和小类四个层次。本部分解释了为何分别选取《中国统计年鉴》中19个行业门类和《中国劳动统计年鉴》中94个行业大类进行研究。在理论基础部分,主要对与行业收入差距相关的马歇尔工资边际生产率理论、二元劳动力市场理论、竞争性劳动力市场理论、人力资本理论、效率工资理论和制度理论进行阐述；第四部分为行业收入差距现状分析部分。在该部分,为了全面、客观的进行分析,文章采取极值差和极值比、标准差和标准差系数、泰尔指数、基尼系数多个测量指标对行业收入差距进行多角度分析,无论是绝对值测量指标还是相对值测量指标得出的结论非常一致,即近几年我国行业收入差距有很大的扩大,但是在近两年有所缓和；第五部分主要分析行业收入差距对个人所得税收入的影响。该部分首先从产业的角度分析三大产业间收入差距对个人所得税收入影响,在此基础上分析产业内行业收入差距对个人所得税收入影响,特别是对第三产业内的金融业和批发零售业进行了深入、细致的分析。最后本文分析了个人所得税对第三产业行业收入差距的调节力度、垄断对行业收入差距的影响以及收入水平、行业排序和人口份额三个因素对基尼系数的影响。研究结果表明,我国产业间及行业间收入差距对个税收入有重要影响,其中行业间收入差距决定了行业个税贡献的基本态势,而行业内部收入差距对行业个税贡献也有明显影响；经过个人所得税调节后,第三产业内部基尼系数下降了15%左右,个税调节作用较为明显；垄断与非垄断行业间差距对行业间基尼系数的贡献较大,且垄断行业内部基尼系数近年来迅速扩大；在收入水平、行业排序和人口份额三个影响因素中,收入水平的变动是导致我国行业间收入差距扩大的主要因素；第六部分是本文的结论及政策建议部分。该部分在总结前面实证部分的基础上,提出了政策建议。本文的政策建议为：一是重点关注行业间收入差距：二是注意调节行业内收入差距；三是从收入水平和人口份额两方面着手减小基尼系数：四是在做“减法”的同时,充分发挥社会保障体系和第三分配体系的作用,做好“加法”,从而更好的调节收入差距。
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【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F124.7;F812.42

【参考文献】