营改增对我国居民收入分配和福利的影响研究

发布时间：2017-05-04 15:05

  本文关键词：营改增对我国居民收入分配和福利的影响研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：营改增作为当前财税体制领域的重大改革,会对经济和社会发展的方方面面产生重大影响,包括对地方财政收入、行业税负、经济增长、产业结构、收入分配、社会福利等方面的影响。本文选取营改增对居民收入分配和福利的影响角度对其进行分析和研究。在简要介绍营改增背景及其对居民收入分配的作用机制基础上,重点进行实证模拟分析。根据各部门实际增值税和营业税及相应的增加值和总产出,计算各行业的实际税率;利用投入产出模型构建税收的价格效应模型,以此计算各行业的有效税率;将中国城镇居民生活与价格年鉴中消费者的消费支出结构与投入产出表中的部门相对应,以计算出各收入等级居民承担的绝对税收量及年度收入和终身收入衡量的税收负担率;并利用中国统计年鉴中城镇居民家庭基本情况统计数据,计算扩围改革前及各方案下的基尼系数,以评价营改增对居民收入分配的影响。此外,在已构建的税收价格效应模型基础上,根据消费者的效用函数和支出函数,及补偿性变化(CV)和等价性变化(EV)的定义,构建价格的福利效应模型。计算各种方案下的补偿性变化和等价性变化,以评价营改增对居民福利的影响。本文实证分析得出的结论主要有:第一,采用单一税率扩围对缩小居民收入分配差距效果更显著。采用多档税率扩围的方案四基尼系数下降仅为0.0541%,而采用单一税率扩围的方案五、六、七基尼系数下降分别为0.0776%、0.1311%、0.1504%。可见税率档次越多,对经济的扭曲程度越大,越不利于缩小居民收入分配差距。第二,营改增有利于减轻居民税收负担。无论是以年度收入衡量还是以终身收入衡量的税收负担,无论是全行业扩围还是部分行业扩围,也不论是单一税率扩围还是多档税率扩围,营改增后,各收入等级居民承担的税负较扩围前均下降。营业税改征增值税,工商企业进项抵扣增加,税负降低,而服务业由于受中间投入品结构及增加值比例等因素影响,少部分行业税负会上升。但总体来看,营改增作为结构性减税政策,减税效果明显。第三,扩围范围越广越有利于缩小居民收入分配差距。部分行业扩围的方案一、二、三,随着扩围范围加大,基尼系数下降幅度依次加大。由此可见,纳入增值税征税范围的行业越多,对缩小居民收入分配差距越有利。统一服务业和工商业的税收制度,有利于服务业从工商业中剥离,而不会增加额外的税收成本。而服务业的发展壮大,可以提供更多的就业岗位,有利于提高中低收入群体的收入水平,对缩小居民收入分配差距有正向调节作用。第四,营改增并没有改变增值税的累退性。从按税收占年度收入衡量的居民税收负担角度看,整体上,无论是扩围前还是各改革方案下,增值税和营业税呈现的都是累退性,税收负担随收入的增加反而降低,与学术界普遍认为我国流转税具有累退性质的观点一致。而从按税收占终身收入衡量的居民税收负担的角度看,整体上,无论是扩围前还是各改革方案下,增值税和营业税的累退性减弱,表现出微弱的累进性。第五,营改增有利于提高居民福利水平。无论是全行业扩围还是部分行业扩围,本文模拟的七种扩围方案中(除方案七外)居民福利较扩围前均有不同程度的改善。且模拟结果显示,扩围税率越低,福利改善程度越大。但扩围税率过低,其减税幅度过大,财政难以支撑,且服务业和工商业的增值税税率相差过大也不利于第二、第三产业的协调发展。第六,扩围税率过高可能会导致福利损失增加。方案七中按13%的税率进行全行业扩围,居民福利出现了一个拐点,福利水平由改善转为恶化。从全行业采用6%到11%,再到13%扩围,居民福利改善程度逐渐减弱,到13%时出现拐点,说明扩围税率过高会导致福利损失增加。第七,房地产行业扩围需谨慎处理。部分行业扩围的三种方案中,尽管相对于扩围前,总体上福利水平均有一定程度的改善,但将房地产业纳入扩围范围居民福利改善程度有所降低。因此,从居民福利角度看,将房地产业纳入扩围范围需谨慎处理。此外,房地产行业业务较复杂,扩围存在诸多技术性难题,扩围难度较大,需谨慎设计房地产业的扩围方案。本文最后,结合实证分析的结果从税率选择;特殊行业扩围,包括金融业、建筑业和房地产业;减免税问题,包括农产品增值税减免、某些特殊服务行业减免、生活必需品及需鼓励发展行业的减免和营业税减免税政策的过渡等方面对进一步扩大增值税征收范围提出几点政策建议。
【关键词】：营改增 收入分配 福利水平
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F124.7
【目录】：

• 摘要7-9
• Abstract9-12
• 1 导论12-21
• 1.1 选题背景与意义12-13
• 1.2 国内外研究综述13-18
• 1.2.1 国外研究现状13-16
• 1.2.2 国内研究现状16-18
• 1.2.3 研究简评18
• 1.3 研究思路与方法18-19
• 1.3.1 研究思路18-19
• 1.3.2 研究方法19
• 1.4 主要创新点与不足19-21
• 1.4.1 主要创新点19-20
• 1.4.2 论文的不足20-21
• 2 营改增的背景及对居民收入分配和福利的作用机制21-27
• 2.1 营改增背景21-24
• 2.1.1 从税制角度，两税并存导致抵扣链条不完善21-22
• 2.1.2 从产业发展角度，两税并存不利于现代服务业发展22-23
• 2.1.3 从税收征管角度，两税并存使税收管理面临新的难题23-24
• 2.2 营改增对居民收入分配和福利的作用机制24-27
• 3 营改增对居民收入分配的影响——基于投入产出表的分析27-41
• 3.1 模型的假设与设定27-29
• 3.2 数据来源及处理29-30
• 3.3 方案选择及模拟结果分析30-39
• 3.3.1 方案选择30-32
• 3.3.2 部分行业扩围模拟结果分析32-34
• 3.3.3 全行业扩围模拟结果分析34-39
• 3.4 主要结论39-41
• 4 营改增对居民福利的影响——基于CV和EV的测算41-48
• 4.1 福利效应模型设定42-43
• 4.2 各方案下福利效应的估计43-46
• 4.2.1 部分行业扩围方案居民福利效应比较44-45
• 4.2.2 全行业扩围方案下居民福利效应比较45-46
• 4.3 主要结论46-48
• 5 进一步扩大增值税征税范围的政策建议48-56
• 5.1 营改增税率选择问题48-50
• 5.2 特殊行业扩围问题50-53
• 5.2.1 金融业扩围50-51
• 5.2.2 建筑业扩围51-52
• 5.2.3 房地产业扩围52-53
• 5.3 减免税设定53-56
• 参考文献56-60
• 致谢60-61

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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3 夏杰长;管永昊;;“营改增”之际的困境摆脱及其下一步[J];改革;2013年06期

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本文编号：345278