DY公司审计失败案例分析及启示

发布时间：2024-04-27 23:30

　　资本市场上的独立审计是合理保证会计信息质量、维护市场秩序的重要机制。但近年来,资本市场上审计失败的案例频频出现,仅在2014年²018年这五年间,证监会就对多达21家会计师事务所和相关注册会计师的审计失败问题进行了处罚。在这些审计失败案例中,尽管大部分会计师事务所和注册会计师在行政申诉中都认为审计失败是审计的固有限制导致的,但实际上他们都存在着未能按照审计准则合理设计审计程序、有效开展审计工作的问题,加之监管层的管控也不甚全面,从而未能发现被审计单位的舞弊行径。注册会计师长久以来以“独立公正的第三方”形象示人,审计失败事件频发影响着我国资本市场的健康有序发展,同时也对审计行业的公信力提出了挑战。因此,对于审计失败可能存在的原因进行分析,并针对这些原因为往后审计工作开展提出相关启示,对于提高审计质量、保护资本市场秩序具有重要的意义。本文主要通过案例研究的方法,以XY会计师事务所对怀集DY公司IPO审计及年报审计失败案例进行了研究。基于现行审计准则中对审计程序实施的具体要求和我国对审计行业监管的现状,详细分析了DY公司财务舞弊事件中的造假手段以及XY会计师事务所在该审...

【文章页数】：64 页

【学位级别】：硕士

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摘要
Abstract
第1章 绪论
    1.1 研究背景及意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 关于财务舞弊的研究
        1.2.2 审计失败与注册会计师
        1.2.3 审计失败与会计师事务所
        1.2.4 审计失败与监管环境
        1.2.5 文献评述
    1.3 研究内容和研究方法
        1.3.1 研究内容
        1.3.2 研究方法
第2章 相关概念和理论基础
    2.1 审计失败的相关概念
        2.1.1 审计失败
        2.1.2 审计失败与经营失败
        2.1.3 审计失败与审计风险
    2.2 审计工作的相关概念
        2.2.1 审计程序
        2.2.2 风险导向审计流程
    2.3 审计失败的理论基础
        2.3.1 委托代理理论
        2.3.2 风险管理理论
        2.3.3 审计冲突理论
第3章 DY公司审计失败案例介绍
    3.1 DY公司基本情况及其舞弊事件描述
        3.1.1 DY公司基本情况
        3.1.2 DY公司财务舞弊事件描述
    3.2 DY公司舞弊主要手段
        3.2.1 提前确认收入虚增利润
        3.2.2 调减成本虚增利润
        3.2.3 隐瞒费用虚增利润
        3.2.4 隐瞒关联方关系及关联交易
        3.2.5 违规对外借款
    3.3 XY会计师事务所审计基本情况
        3.3.1 XY会计师事务所基本情况
        3.3.2 XY会计师事务所对DY公司审计意见
第4章 DY公司案例中审计失败原因分析
    4.1 注册会计师层面
        4.1.1 未正确评估重大错报风险领域
        4.1.2 分析程序执行不到位
        4.1.3 未了解内部控制并执行内控测试
        4.1.4 未保持职业审慎和怀疑态度
    4.2 会计师事务所层面
        4.2.1 承接业务考虑不足
        4.2.2 审计底稿三级复核制度不完善
        4.2.3 总分所模式下总所对分所质量管控不足
    4.3 外部监管层面
        4.3.1 违规相关成本较低
        4.3.2 相关主体责任承担不均衡
第5章 DY公司审计失败案例启示
    5.1 注册会计师层面
        5.1.1 正确评估重大错报风险领域
        5.1.2 加强分析程序的运用
        5.1.3 有效开展内部控制测试
        5.1.4 保持恰当的职业审慎和怀疑态度
    5.2 会计师事务所层面
        5.2.1 谨慎考虑承接项目的风险
        5.2.2 严格执行审计底稿三级复核制度
        5.2.3 加强总分所经营模式下对分所的管控
    5.3 外部监管层面
        5.3.1 提高违规相关成本
        5.3.2 建立完善的责任承担体系
结论
参考文献
致谢



本文编号：3965865