知识经济时代会计发展趋势构想

　　传统会计是在传统经济环境下产生的，传统的工业经济正逐步向知识经济转变，会计理论及会计实物工作也必须创新。只有这样，才能更充分发挥会计工作的职能。

　　一、会计目标的发展趋势

　　传统上，在会计体系中入账确认的知识资源即无形资产，有两种:一是外购的无形资产、自创无形资产往往不能全面在资产账面上反映。

　　二是特定类型的无形资产，如专利权、著作权、土地使用权等，而账面上的无形资产价值反映的不全面，另一方面财务报表中披露不出企业拥有的无形资产的详细项目，笔耕论文新浪博客，不利于投资人了解像商标权、专有技术等无形资产，这样的处理模式带来的问题是：

　　一方面企业账面上无法真实反映企业无形资产的构成以及在无形资产方面的科研投入与技术含量的高低。在知识经济环境下，企业拥有的全部无形资产都应纳入会计系统进行管理和核算，尤其是自创无形资产将纳入正式财务报表，特别是对于企业在研究与开发方面的支出可能形成的无形资产项目，将在财务报表中做出适当反映，使投资人掌握和了解企业研究与开发活动的可能效果。面对知识经济的挑战，管理会计将从"财务会计"的"一维结构"向"三维结构"转变，走上自己独立发展的道路。会计的发展变化同它所依存的社会经济环境条件的发展、变化和科学技术的发展水平有着密切的联系。对会计发展史作一简单的回顾，可以看到，从它的基本结构上看，已经完成了从"一维结构"向"二维结构"，的发展，即从

　　"单一式簿记"向"复式簿记"的发展，这一发展历程，是同从基本上属于自给自足的农业经济向以生产社会化为基础的工业经济的发展相适应的，从会计上看，依靠财务会计原有的"一维结构"

　　模式是无法解决的。因而工业经济向知识经济转变，管理会计要突破财务会计"一维结构"的既定框框，转变为在"三维结构"模式的基础上，走独立发展的道路，这已成为历史的必然。我们必须研究建立一种新的会计权益理论，原有的会计恒等式z资产=负债+所有者权益，应扩展为z物质资产+知识资产(包括人力资本)=负债+物质资产所杳者权益+知识资产所有者权益。

　　二、会计核算的基本前提的发展趋势

　　面对知识经济的挑战，需要对会计核算的基本前提的内涵和处延重新加以界定。对于"会计主体"，用"经济利益相关的联合体"来定义比较确切，持续经营假设可以重新表述为:"经济利益相关的联合体，以开始组建到实现其经营目标为止，为其存续期间。会计分期原涵义仍将存在，只是对其做些补充，就是"对于→些完成交易后即行解散的临时性组织而言，可以不对其进行分期，而直接把交易期作为报表报告期"，货币计量假设将发展为货币计量与非货币计量并重。

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